全球股市实时行情一览全球股市指数行情一览全球大盘指数有哪些:跨境通:對公司問詢函的回復

時間:2020年06月14日 17:10:58 中財網
原標題:跨境通:關于對公司問詢函的回復

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中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
ZZHHOONNGGXXII CCPPAAss((SSPPEECCIIAALL GGEENNEERRAALL PPAARRTTNNEERRSSHHIIPP))
地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
關于對跨境通寶電子商務股份有限公司
問詢函的回復
深圳證券交易所中小板公司管理部:
貴管理部2020年6月2日出具的《關于對跨境通寶電子商務股份有限公司2019年年
報的問詢函》“中小板年報問詢函【2020】第145號”(以下簡稱“問詢函”)已收悉。對
問詢函中提出需要年審會計師發表意見的有關問題,中喜會計師事務所(特殊普通
合伙)(以下簡稱“本所”或“我們”)對跨境通寶電子商務股份有限公司(以下簡稱“公
司”或“跨境通”)相關資料進行了核查,現將有關問題回復如下:
問題:1、你公司報告期實現營業收入178.74億元,同比下降16.99%;歸屬于上
市公司股東的凈利潤(以下簡稱“凈利潤”)-27.08億元,同比下降534.82%,計提存貨
資產減值27.59億元。2020年2月3日,你公司披露業績預告稱2019年度凈利潤為-14.3
億元至-11.3億元。2019年年報披露數據與業績預告存在重大差異。

(1)結合存貨具體減值跡象及其發生時點、以前年度存貨跌價準備、與業績預
告時資產減值計提情況的差異,說明2019年集中計提存貨減值的合理性、準確性、
及時性,請年審會計師核查并發表專項意見。

回復:
(一)結合存貨具體減值跡象及其發生時點、以前年度存貨跌價準備、與業績
預告時資產減值計提情況的差異,說明2019年集中計提存貨減值的合理性、準確性、
及時性
1、公司的存貨跌價準備計提政策
由于公司存貨具有數量繁多、分布廣泛、單價較低等特點,因此,公司按照企
業會計準則的規定,在中期期末或年度終了,根據存貨全面清查的結果,分類別按
((特特殊殊普普通通合合伙伙))
ZZHHOONNGGXXII CCPPAAss((SSPPEECCIIAALL GGEENNEERRAALL PPAARRTTNNEERRSSHHIIPP))
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問詢函的回復
深圳證券交易所中小板公司管理部:
貴管理部2020年6月2日出具的《關于對跨境通寶電子商務股份有限公司2019年年
報的問詢函》“中小板年報問詢函【2020】第145號”(以下簡稱“問詢函”)已收悉。對
問詢函中提出需要年審會計師發表意見的有關問題,中喜會計師事務所(特殊普通
合伙)(以下簡稱“本所”或“我們”)對股票分析寶電子商務股份有限公司(以下簡稱“公
司”或“跨境通”)相關資料進行了核查,現將有關問題回復如下:
問題:1、你公司報告期實現營業收入178.74億元,同比下降16.99%;歸屬于上
市公司股東的凈利潤(以下簡稱“凈利潤”)-27.08億元,同比下降534.82%,計提存貨
資產減值27.59億元。2020年2月3日,你公司披露業績預告稱2019年度凈利潤為-14.3
億元至-11.3億元。2019年年報披露數據與業績預告存在重大差異。

(1)結合存貨具體減值跡象及其發生時點、以前年度存貨跌價準備、與業績預
告時資產減值計提情況的差異,說明2019年集中計提存貨減值的合理性、準確性、
及時性,請年審會計師核查并發表專項意見。

回復:
(一)結合存貨具體減值跡象及其發生時點、以前年度存貨跌價準備、與業績
預告時資產減值計提情況的差異,說明2019年集中計提存貨減值的合理性、準確性、
及時性
1、公司的存貨跌價準備計提政策
由于公司存貨具有數量繁多、分布廣泛、單價較低等特點,因此,公司按照企
業會計準則的規定,在中期期末或年度終了,根據存貨全面清查的結果,分類別按


中中喜
喜喜會
會會計
計計師
師師事
事事務
務務所
所所(
((特
特特殊
殊殊普
普普通
通通合
合合伙
伙伙)
))

Z
ZZH
HHO
OON
NNG
GGX
XXI
II C
CCP
PPA
AAs
ss(
((S
SSP
PPE
EEC
CCI
IIA
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LL G
GGE
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NNE
EER
RRA
AAL
LL P
PPA
AAR
RRT
TTN
NNE
EER
RRS
SSH
HHI
IIP
PP)
))

照庫齡分別計提存貨跌價準備(即庫齡法);有明確證據表明資產負債表日,各類
別存貨的成本高于可變現凈值時,按各類別存貨的成本高于其可變現凈值的差額計
提存貨跌價準備(即個別法)。


(1)庫齡法下存貨跌價準備計提政策
對于可正常銷售的存貨,公司參考同行業存貨跌價準備計提政策,結合公司實
際情況,采用以下庫齡法計提政策:

一級品類名稱
3個月以內
3-6個月
6個月-1年
1-2年
2-3年
3年以上
出口業務
電話和通訊類
0% 5% 10% 20% 50% 100%
消費電子類
0% 5% 10% 20% 50% 100%
電腦和辦公類
0% 5% 10% 20% 50% 100%
家用電器類
0% 5% 10% 20% 50% 100%
服裝/服飾配件類
0% 0% 0% 10% 30% 100%
汽車、摩托車類
0% 0% 0% 10% 30% 100%
運動及娛樂類
0% 0% 0% 10% 30% 100%
家居用品類
0% 0% 0% 10% 30% 100%
其他品類
0% 0% 0% 10% 30% 100%
玩具類
0% 0% 0% 10% 30% 100%
安全防護類
0% 0% 0% 10% 30% 100%
保健品、美妝類
0% 0% 0% 10% 30% 100%
母嬰類
0% 0% 0% 10% 30% 100%
進口業務
電話和通訊類
0% 5% 10% 20% 50% 100%
用品及百貨
0% 0% 0% 0% 5% 10%
食品飲品
1% 1% 2%
1年以上至有效期內30%,
超過有效期100%
保健品
1% 1% 2%
1年以上至有效期內30%,
超過有效期100%
奶粉
1% 1% 2%
1年以上至有效期內30%,
超過有效期100%
美妝類
0% 0% 0% 5%
2年以上至有效
期內50%,超過有
效期100%

(2)個別法下存貨跌價準備計提政策
對于不能正常銷售的存貨,包括存在質量問題的存貨、已毀損的存貨、陳舊過

時的積壓滯銷存貨等,公司將該些存貨進行報廢處理或在銷售環節進行買贈促銷處
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A座
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中中喜
喜喜會
會會計
計計師
師師事
事事務
務務所
所所(
((特
特特殊
殊殊普
普普通
通通合
合合伙
伙伙)
))

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SSH
HHI
IIP
PP)
))

理,公司對該些存貨采用個別法計提存貨跌價準備。



2、存貨具體減值跡象及其發生時點

在中期期末或年度終了,公司對存貨進行全面清查,識別和評估可正常銷售的
存貨和不可正常銷售的存貨。如本回復“問題1、(1)、(一)、1、(1)庫齡法下
存貨跌價準備計提政策”所述,對于可正常銷售的存貨,公司按照庫齡法計提存貨跌
價準備,即分類別按照庫齡分別計提存貨跌價準備;如本回復“問題1、(1)、(一)、
1、(2)個別法下存貨跌價準備計提政策”所述,對于不可正常銷售的存貨,包括存
在質量問題的存貨、已毀損的存貨、陳舊過時的積壓滯銷存貨等,公司按照個別法
計提存貨跌價準備。



3、以前年度減值計提情況

截至2018年12月31日,公司存貨跌價準備計提情況如下:

單位:萬元

品類存貨原值
存貨跌價準備
存貨凈值
庫齡法個別法小計
電話和通訊類
123,388.13 13,253.86 11,216.97 24,470.83 98,917.30
消費電子類
100,776.66 6,674.08 3,160.98 9,835.06 90,941.60
電腦和辦公類
44,244.34 3,371.94 2,667.20 6,039.14 38,205.20
家用電器類
41,740.88 2,289.63 1,907.38 4,197.01 37,543.87
服裝/服飾配件類
52,321.04 1,790.66 5,648.29 7,438.95 44,882.09
汽車、摩托車類
25,880.66 277.18 478.31 755.49 25,125.17
運動及娛樂類
23,044.46 314.15 545.98 860.13 22,184.33
家居用品類
35,578.59 776.52 550.78 1,327.30 34,251.29
其他品類
20,946.54 604.96 565.60 1,170.56 19,775.98
玩具類
15,842.45 614.80 684.68 1,299.48 14,542.97
安全防護類
12,945.47 172.01 188.69 360.70 12,584.77
保健品、美妝類
12,812.50 245.17 120.83 366.00 12,446.50
母嬰類
52,720.42 792.83 94.90 887.73 51,832.69
食品飲品
781.71 25.63 25.63 756.08
用品及百貨
2,506.60 19.33 19.33 2,487.27
周轉材料
74.16 74.16
合計
565,604.62 31,222.75 27,830.58 59,053.33 506,551.29

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A座
11層
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存貨跌價準備年報披露時計提金額業績預告時計提金額差異
庫齡法4,090.34 18,080.97 -13,990.63
個別法264,892.37 129,651.43 135,240.94
合計268,982.72 147,732.40 121,250.32
品類1年以內1-2年2-3年3年以上超過保質期合計
4、與業績預告時資產減值計提情況的差異
公司年報披露的2019年末存貨跌價準備余額為268,982.72萬元,業績預告時計提
的存貨跌價準備余額為147,732.40萬元,差異121,250.32萬元,主要原因是隨著公司存
貨清查盤點及價值評估工作的推進,公司識別的不可正常銷售的存貨進一步增加從
而按個別法計提存貨跌價準備的金額相應增加所致。2019年末存貨跌價準備計提余
額年報披露時與業績預告時的差異情況如下表所示:
單位:萬元
5、說明2019年集中計提存貨減值的合理性、準確性、及時性
(1)公司2019年末存貨跌價準備計提情況
公司根據制定的存貨跌價準備計提政策,對于可正常銷售的存貨采用庫齡法計
提存貨跌價準備,對于不可正常銷售的存貨采用個別法計提存貨跌價準備。

①庫齡法
對于可正常銷售的存貨,公司根據制定的存貨跌價準備計提政策,采用庫齡法
對該些存貨進行跌價準備計提,具體計提情況如下:
單位:萬元
2019年末存貨原值
電話和通訊類18,139.82 541.55 44.92 6.84 18,733.13
消費電子類30,502.61 431.03 88.78 50.95 31,073.36
電腦和辦公類15,539.38 204.51 37.70 38.79 15,820.39
家用電器類23,401.77 601.70 98.84 37.66 24,139.97
服裝/服飾配件類23,520.16 1,137.53 524.52 134.43 25,316.63
汽車、摩托車類14,549.62 72.42 24.65 12.78 14,659.46
運動及娛樂類6,974.85 280.66 203.71 9.09 7,468.30
家居用品類18,044.35 955.48 106.21 30.25 19,136.28
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存貨跌價準備年報披露時計提金額業績預告時計提金額差異
庫齡法4,090.34 18,080.97 -13,990.63
個別法264,892.37 129,651.43 135,240.94
合計268,982.72 147,732.40 121,250.32
品類1年以內1-2年2-3年3年以上超過保質期合計
4、與業績預告時資產減值計提情況的差異
公司年報披露的2019年末存貨跌價準備余額為268,982.72萬元,業績預告時計提
的存貨跌價準備余額為147,732.40萬元,差異121,250.32萬元,主要原因是隨著公司存
貨清查盤點及價值評估工作的推進,公司識別的不可正常銷售的存貨進一步增加從
而按個別法計提存貨跌價準備的金額相應增加所致。2019年末存貨跌價準備計提余
額年報披露時與業績預告時的差異情況如下表所示:
單位:萬元
5、說明2019年集中計提存貨減值的合理性、準確性、及時性
(1)公司2019年末存貨跌價準備計提情況
公司根據制定的存貨跌價準備計提政策,對于可正常銷售的存貨采用庫齡法計
提存貨跌價準備,對于不可正常銷售的存貨采用個別法計提存貨跌價準備。

①庫齡法
對于可正常銷售的存貨,公司根據制定的存貨跌價準備計提政策,采用庫齡法
對該些存貨進行跌價準備計提,具體計提情況如下:
單位:萬元
2019年末存貨原值
電話和通訊類18,139.82 541.55 44.92 6.84 18,733.13
消費電子類30,502.61 431.03 88.78 50.95 31,073.36
電腦和辦公類15,539.38 204.51 37.70 38.79 15,820.39
家用電器類23,401.77 601.70 98.84 37.66 24,139.97
服裝/服飾配件類23,520.16 1,137.53 524.52 134.43 25,316.63
汽車、摩托車類14,549.62 72.42 24.65 12.78 14,659.46
運動及娛樂類6,974.85 280.66 203.71 9.09 7,468.30
家居用品類18,044.35 955.48 106.21 30.25 19,136.28


中中喜
喜喜會
會會計
計計師
師師事
事事務
務務所
所所(
((特
特特殊
殊殊普
普普通
通通合
合合伙
伙伙)
))

Z
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XXI
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PPA
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SSH
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PP)
))

品類
1年以內
1-2年
2-3年
3年以上超過保質期合計
玩具類
2,527.55 78.27 7.31 2,613.13
安全防護類
8,150.67 168.24 19.10 9.89 8,347.90
保健品、美妝類
12,256.84 2,530.97 18.28 2.46 4.38 14,812.93
母嬰類
94,209.81 364.47 3.35 1.51 94,579.14
其他類
11,921.98 282.62 49.85 402.27 3.11 12,659.83
合計
279,739.41 7,649.43 1,227.20 735.40 9.00 289,360.45
2019年末存貨跌價準備
電話和通訊類
217.82 108.31 22.46 6.84 355.44
消費電子類
442.15 86.21 44.39 50.95 623.70
電腦和辦公類
184.54 40.91 18.85 38.79 283.09
家用電器類
497.78 120.34 49.43 37.66 705.21
服裝/服飾配件類
113.76 157.35 134.43 405.53
汽車、摩托車類
7.24 7.39 12.78 27.41
運動及娛樂類
28.06 61.11 9.09 98.26
家居用品類
95.55 31.86 30.25 157.65
玩具類
7.83 2.19 10.02
安全防護類
16.83 5.74 9.89 32.45
保健品、美妝類
40.59 169.11 5.61 2.46 4.38 222.15
母嬰類
963.43 109.22 1.00 1.51 1,075.16
其他類
5.09 28.01 14.57 43.49 3.11 94.26
合計
2,351.40 931.36 421.95 376.62 9.00 4,090.34

②個別法
對于不可正常銷售的存貨,主要包括存在質量問題的存貨、已毀損的存貨、陳
舊過時的積壓滯銷存貨等,考慮到海外存貨倉儲費用、人員成本等管理成本較高,
公司對該些存貨進行報廢處理或在銷售環節進行買贈促銷處理,因此,公司采用個
別法對該些存貨進行跌價準備計提,具體計提情況如下:

單位:萬元

品類
3年以內
3年以上合計
2019年末存貨原值
電話和通訊類
63,226.76 1,507.90 64,734.67
消費電子類
55,585.49 193.89 55,779.39
電腦和辦公類
33,604.54 422.54 34,027.08
家用電器類
35,737.66 229.25 35,966.90
服裝/服飾配件類
15,207.61 1,409.64 16,617.25
汽車、摩托車類
16,347.00 42.68 16,389.68
運動及娛樂類
13,873.89 71.48 13,945.37

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A座
11層
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中中喜
喜喜會
會會計
計計師
師師事
事事務
務務所
所所(
((特
特特殊
殊殊普
普普通
通通合
合合伙
伙伙)
))

Z
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PPA
AAs
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((S
SSP
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NNE
EER
RRA
AAL
LL P
PPA
AAR
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TTN
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EER
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SSH
HHI
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PP)
))

品類
3年以內
3年以上合計
家居用品類
12,798.26 310.94 13,109.21
玩具類
11,404.10 138.98 11,543.08
安全防護類
8,199.55 44.73 8,244.28
保健品、美妝類
3,783.35 71.61 3,854.96
母嬰類
450.22 27.62 477.84
其他類
8,307.81 273.36 8,581.17
合計
278,526.25 4,744.63 283,270.88
2019年末存貨跌價準備
電話和通訊類
60,067.19 1,507.90 61,575.10
消費電子類
52,825.40 193.89 53,019.30
電腦和辦公類
31,929.22 422.54 32,351.76
家用電器類
33,958.61 229.25 34,187.85
服裝/服飾配件類
13,686.89 1,409.64 15,096.53
汽車、摩托車類
14,715.18 42.68 14,757.86
運動及娛樂類
12,490.17 71.48 12,561.65
家居用品類
11,539.83 310.94 11,850.78
玩具類
10,264.16 138.98 10,403.14
安全防護類
7,381.76 44.73 7,426.49
保健品、美妝類
3,405.68 71.61 3,477.29
母嬰類
405.30 27.62 432.92
其他類
7,478.34 273.36 7,751.70
合計
260,147.74 4,744.63 264,892.37

(2)存貨計提減值的及時性
對于可正常銷售的存貨,公司按照庫齡法計提存貨跌價準備;對于不可正常銷
售的存貨,公司按照個別法計提存貨跌價準備。公司2019年末存貨跌價準備計提余
額較大,主要是公司個別法計提存貨跌價準備金額較大所致。公司在2019年第四季
度的銷售收入大幅下滑,存貨嚴重積壓;另外,受中美貿易戰影響,公司歐美市場
銷售業務在2019年第四季度大幅下滑,公司調整經營策略,多個海外本地化項目取
消,造成大量存貨積壓。截止2019年末,公司因前述原因導致大量存貨積壓滯銷,
預計難以繼續正常銷售,且考慮到海外存貨倉儲費用、人員成本等管理成本較高,
公司將對該些存貨進行集中報廢或在銷售環節進行買贈促銷處理,并及時采用個別
法對該些存貨計提較大金額的跌價準備。


(3)存貨計提減值的準確性
地址:北京市崇文門外大街
11號新成文化大廈
A座
11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062


中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
ZZHHOONNGGXXII CCPPAAss((SSPPEECCIIAALL GGEENNEERRAALL PPAARRTTNNEERRSSHHIIPP))
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公司根據制定的存貨跌價準備計提政策,對于可正常銷售的存貨,采用庫齡法
對該些存貨進行跌價準備計提,具體計提情況如本回復“問題1、(1)、(一)、5、
(1)、①庫齡法”所述;對于不可正常銷售的存貨,采用個別法對該些存貨進行跌
價準備計提,具體計提情況如本回復“問題1、(1)、(一)、5、(1)、②個別法”

所述,公司2019年度存貨跌價準備計提金額準確。

(4)存貨計提減值的合理性
①庫齡法下存貨計提減值的合理性
庫齡法下,公司2019年末存貨跌價準備計提金額為4,090.34萬元,較2018年末減
少27,132.41萬元,主要原因系:A、公司2019年末可正常銷售的存貨規模較2018年末
大幅減少,減少金額為246,651.27萬元;B、2019年末可正常銷售的存貨整體庫齡減少,
如2019年末1年以上庫齡的存貨占比為3.32%,而2018年末1年以上庫齡的存貨占比為
23.61%。因此,庫齡法下存貨計提減值合理。

②個別法下存貨計提減值的合理性
個別法下,公司2019年末存貨跌價準備計提金額為264,892.37萬元,較2018年末
增加237,061.79萬元,2019年末計提金額較大且增加較多的原因如下:
跨境出口電商在過去十年發展迅速,公司之全資子公司深圳市環球易購電子商
務有限公司(以下簡稱“環球易購”)在各個國家和地區加大鋪貨力度,提高當地市
場份額,收入逐年增加,存貨規模逐年提高。2019年4月開始,受中美貿易戰影響,
收入出現下滑。特別是2019年9月1日,美國對華3000億美元輸美產品中第一批加征
15%關稅措施正式實施后,中國對美出口進一步下滑,降幅達到兩位數以上?;非蛞?br /> 購業務受到劇烈影響,歐美市場銷售業務在2019年第四季度大幅下滑,導致公司存
貨出現嚴重積壓?;非蛞墜壕嚀逵凳杖朊饗溉縵攏?br /> 單位:萬元
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公司根據制定的存貨跌價準備計提政策,對于可正常銷售的存貨,采用庫齡法
對該些存貨進行跌價準備計提,具體計提情況如本回復“問題1、(1)、(一)、5、
(1)、①庫齡法”所述;對于不可正常銷售的存貨,采用個別法對該些存貨進行跌
價準備計提,具體計提情況如本回復“問題1、(1)、(一)、5、(1)、②個別法”

所述,公司2019年度存貨跌價準備計提金額準確。

(4)存貨計提減值的合理性
①庫齡法下存貨計提減值的合理性
庫齡法下,公司2019年末存貨跌價準備計提金額為4,090.34萬元,較2018年末減
少27,132.41萬元,主要原因系:A、公司2019年末可正常銷售的存貨規模較2018年末
大幅減少,減少金額為246,651.27萬元;B、2019年末可正常銷售的存貨整體庫齡減少,
如2019年末1年以上庫齡的存貨占比為3.32%,而2018年末1年以上庫齡的存貨占比為
23.61%。因此,庫齡法下存貨計提減值合理。

②個別法下存貨計提減值的合理性
個別法下,公司2019年末存貨跌價準備計提金額為264,892.37萬元,較2018年末
增加237,061.79萬元,2019年末計提金額較大且增加較多的原因如下:
跨境出口電商在過去十年發展迅速,公司之全資子公司深圳市環球易購電子商
務有限公司(以下簡稱“環球易購”)在各個國家和地區加大鋪貨力度,提高當地市
場份額,收入逐年增加,存貨規模逐年提高。2019年4月開始,受中美貿易戰影響,
收入出現下滑。特別是2019年9月1日,美國對華3000億美元輸美產品中第一批加征
15%關稅措施正式實施后,中國對美出口進一步下滑,降幅達到兩位數以上?;非蛞?br /> 購業務受到劇烈影響,歐美市場銷售業務在2019年第四季度大幅下滑,導致公司存
貨出現嚴重積壓?;非蛞墜壕嚀逵凳杖朊饗溉縵攏?br /> 單位:萬元

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年度第一季度第二季度第三季度第四季度合計
2017年219,070.54 241,532.65 255,242.23 428,303.00 1,144,148.43
2018年304,416.85 278,733.62 338,892.22 318,624.83 1,240,667.52
2019年252,499.63 206,553.56 254,907.39 136,619.54 850,580.12
第四季度,環球易購針對收入大幅下滑,存貨嚴重積壓的情況,加大促銷力度,
對庫存進行清倉處理,并調整經營策略,取消多個銷售不暢,庫存積壓嚴重的海外
本地化項目。截止2019年末,環球易購因前述原因導致大量存貨積壓滯銷,預計難
以繼續正常銷售,公司在計提存貨減值時考慮到海外存貨倉儲費用、人員成本等管
理成本較高;亦充分考慮了資產負債日后事項尤其是突然爆發的全球性新冠疫情的
負面影響。因此,環球易購采用個別法對該些存貨計提較大金額的跌價準備。

(二)請年審會計師核查并發表專項意見
我們在年報審計時,針對存貨跌價準備實施的主要審計程序如下:檢查存貨庫
齡分析的依據,確認庫齡的準確性;對境內存貨執行現場盤點,對境外第三方保管
的存貨由于受到全球新冠肺炎疫情的影響,無法實施現場監盤,執行遠程視頻、電
子郵件函證等程序,檢查存貨清單數量的合理性;檢查各類別存貨的成本高于可變
現凈值計提依據,對公司聘請外部機構出具的存貨可變現凈值咨詢報告進行審核,
與評估機構人員就可變現凈值的取得依據進行溝通,評估外部機構資質是否合規;
并與管理層就減值原因進行溝通;獲取存貨跌價準備計算表,與可變現凈值咨詢報
告金額核對,檢查披露是否正確。

根據實施的審計程序及取得的審計證據,我們認為公司2019年末存貨跌價準備
計提準確、及時、合理。

問題:4、你公司2017年、2018年、2019年應交稅費分別為3.92億元、6.12億元、
6.71億元,支付的各項稅費分別為0.13億元、2.63億元、2.61億元。請你公司結合境內
外稅收政策和公司會計政策,補充說明應交稅費與實際支付稅費差異較大的原因,
并詳細列示應交稅費具體明細、計算過程和依據,請年審會計師發表意見。

回復:
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年度第一季度第二季度第三季度第四季度合計
2017年219,070.54 241,532.65 255,242.23 428,303.00 1,144,148.43
2018年304,416.85 278,733.62 338,892.22 318,624.83 1,240,667.52
2019年252,499.63 206,553.56 254,907.39 136,619.54 850,580.12
第四季度,環球易購針對收入大幅下滑,存貨嚴重積壓的情況,加大促銷力度,
對庫存進行清倉處理,并調整經營策略,取消多個銷售不暢,庫存積壓嚴重的海外
本地化項目。截止2019年末,環球易購因前述原因導致大量存貨積壓滯銷,預計難
以繼續正常銷售,公司在計提存貨減值時考慮到海外存貨倉儲費用、人員成本等管
理成本較高;亦充分考慮了資產負債日后事項尤其是突然爆發的全球性新冠疫情的
負面影響。因此,環球易購采用個別法對該些存貨計提較大金額的跌價準備。

(二)請年審會計師核查并發表專項意見
我們在年報審計時,針對存貨跌價準備實施的主要審計程序如下:檢查存貨庫
齡分析的依據,確認庫齡的準確性;對境內存貨執行現場盤點,對境外第三方保管
的存貨由于受到全球新冠肺炎疫情的影響,無法實施現場監盤,執行遠程視頻、電
子郵件函證等程序,檢查存貨清單數量的合理性;檢查各類別存貨的成本高于可變
現凈值計提依據,對公司聘請外部機構出具的存貨可變現凈值咨詢報告進行審核,
與評估機構人員就可變現凈值的取得依據進行溝通,評估外部機構資質是否合規;
并與管理層就減值原因進行溝通;獲取存貨跌價準備計算表,與可變現凈值咨詢報
告金額核對,檢查披露是否正確。

根據實施的審計程序及取得的審計證據,我們認為公司2019年末存貨跌價準備
計提準確、及時、合理。

問題:4、你公司2017年、2018年、2019年應交稅費分別為3.92億元、6.12億元、
6.71億元,支付的各項稅費分別為0.13億元、2.63億元、2.61億元。請你公司結合境內
外稅收政策和公司會計政策,補充說明應交稅費與實際支付稅費差異較大的原因,
并詳細列示應交稅費具體明細、計算過程和依據,請年審會計師發表意見。

回復:

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一、公司應交稅費具體明細、與實際支付稅費的差異情況
公司2017-2019年度各年度應交稅費具體明細、與實際支付稅費的差異情況如下:
(一)2017年度
單位:萬元
項目期初余額本期增加本期減少期末余額
本期應交與本期
支付的差異
增值稅28.26 1,270.91 619.82 679.35 651.09
所得稅18,240.33 19,450.28 113.53 37,577.08 19,336.75
城市維護建設稅1.28 52.18 43.05 10.41 9.13
個人所得稅103.30 2,070.63 1,957.66 216.27 112.97
房產稅97.84 140.01 71.11 166.74 68.9
土地使用稅36.67 36.67
教育費附加和地
方教育費附加0.85 36.99 30.33 7.51 6.66
關稅228.55 228.55
印花稅0.82 169.61 170.43 -0.82
契稅550.52 13.52 537.00 537
其他稅27.29 13.81 15.51 25.59 -1.7
合計18,499.97 24,020.17 3,300.19 39,219.95 20,719.98
注:個人所得稅由公司為職工代扣代繳,編制現金流量表時實際支付金額計入“支付給職工以及為職
工支付的現金”。

(二)2018年度
單位:萬元
項目期初余額其他增加本期增加本期減少期末余額
本期應交與本
期支付的差異
增值稅679.35 62.10 15,619.39 14,017.74 2,343.10 1,601.65
所得稅37,577.08 2,186.41 28,942.82 10,910.26 57,796.05 18,032.56
城市維護建設稅10.41 4.35 279.57 280.58 13.75 -1.01
個人所得稅216.27 11.90 17,238.01 17,025.17 441.01 212.84
房產稅166.74 131.41 177.00 121.15 -45.59
土地使用稅47.60 47.60
教育費附加和地
方教育費附加7.51 2.27 188.13 188.19 9.72 -0.06
關稅3,427.14 3,047.29 379.85 379.85
印花稅84.07 307.26 294.30 97.03 12.96
契稅537.00 16.69 553.69 -537.00
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一、公司應交稅費具體明細、與實際支付稅費的差異情況
公司2017-2019年度各年度應交稅費具體明細、與實際支付稅費的差異情況如下:
(一)2017年度
單位:萬元
項目期初余額本期增加本期減少期末余額
本期應交與本期
支付的差異
增值稅28.26 1,270.91 619.82 679.35 651.09
所得稅18,240.33 19,450.28 113.53 37,577.08 19,336.75
城市維護建設稅1.28 52.18 43.05 10.41 9.13
個人所得稅103.30 2,070.63 1,957.66 216.27 112.97
房產稅97.84 140.01 71.11 166.74 68.9
土地使用稅36.67 36.67
教育費附加和地
方教育費附加0.85 36.99 30.33 7.51 6.66
關稅228.55 228.55
印花稅0.82 169.61 170.43 -0.82
契稅550.52 13.52 537.00 537
其他稅27.29 13.81 15.51 25.59 -1.7
合計18,499.97 24,020.17 3,300.19 39,219.95 20,719.98
注:個人所得稅由公司為職工代扣代繳,編制現金流量表時實際支付金額計入“支付給職工以及為職
工支付的現金”。

(二)2018年度
單位:萬元
項目期初余額其他增加本期增加本期減少期末余額
本期應交與本
期支付的差異
增值稅679.35 62.10 15,619.39 14,017.74 2,343.10 1,601.65
所得稅37,577.08 2,186.41 28,942.82 10,910.26 57,796.05 18,032.56
城市維護建設稅10.41 4.35 279.57 280.58 13.75 -1.01
個人所得稅216.27 11.90 17,238.01 17,025.17 441.01 212.84
房產稅166.74 131.41 177.00 121.15 -45.59
土地使用稅47.60 47.60
教育費附加和地
方教育費附加7.51 2.27 188.13 188.19 9.72 -0.06
關稅3,427.14 3,047.29 379.85 379.85
印花稅84.07 307.26 294.30 97.03 12.96
契稅537.00 16.69 553.69 -537.00

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電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
其他稅25.59 -78.01 78.02 25.58 -0.01
注:1、其他增加為公司2018年2月合并上海優壹電子商務有限公司(以下簡稱“上海優壹”),
上海優壹于合并日的應交稅費余額;
2、個人所得稅由公司為職工代扣代繳,編制現金流量表時實際支付金額計入“支付給職工以及
為職工支付的現金”;關稅部分由第三方代扣代繳,編制現金流量表時實際支付金額計入“支付其他與
經營活動有關的現金”。

(三)2019年度
單位:萬元
項目期初余額本期增加本期減少期末余額
本期應交與本期
支付的差異
增值稅2,343.10 16,628.62 17,265.75 1,705.97 -637.13
所得稅57,796.05 14,521.07 7,516.28 64,800.84 7,004.79
城市維護建設稅13.75 241.77 255.39 0.13 -13.62
個人所得稅441.01 5,428.18 5,432.29 436.90 -4.11
房產稅121.15 207.64 194.08 134.71 13.56
土地使用稅121.05 121.05
教育費附加和地方教育
費附加9.72 161.91 171.59 0.04 -9.68
關稅379.85 3,584.16 3,964.01 -379.85
印花稅97.03 192.37 247.41 41.99 -55.04
契稅29.13 29.13
其他稅25.58 131.23 131.23 25.58
合計61,227.24 41,247.13 35,328.21 67,146.16 5,918.92
合計39,219.95 2,351.10 66,276.03 46,619.84 61,227.24 19,656.19
注:個人所得稅由公司為職工代扣代繳,編制現金流量表時實際支付金額計入“支付給職工以及
為職工支付的現金”;關稅由第三方代扣代繳,編制現金流量表時實際支付金額計入“支付其他與經營
活動有關的現金”。

二、公司應交稅費計算過程及依據、與實際支付稅費差異較大的原因
上述表格數據顯示,公司2017年度、2018年度及2019年度應交稅費分別為24,020.17
萬元、66,276.03萬元和41,247.13萬元,實際支付稅費分別為3,300.19萬元、46,619.84萬
元和35,328.21萬元,應交稅費與實際支付稅費的差異分別為20,719.98萬元、19,656.19
萬元和5,918.92萬元。應交稅費各明細計算過程及依據、與實際支付稅費差異的原因
具體如下:
(一)企業所得稅
((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
其他稅25.59 -78.01 78.02 25.58 -0.01
注:1、其他增加為公司2018年2月合并上海優壹電子商務有限公司(以下簡稱“上海優壹”),
上海優壹于合并日的應交稅費余額;
2、個人所得稅由公司為職工代扣代繳,編制現金流量表時實際支付金額計入“支付給職工以及
為職工支付的現金”;關稅部分由第三方代扣代繳,編制現金流量表時實際支付金額計入“支付其他與
經營活動有關的現金”。

(三)2019年度
單位:萬元
項目期初余額本期增加本期減少期末余額
本期應交與本期
支付的差異
增值稅2,343.10 16,628.62 17,265.75 1,705.97 -637.13
所得稅57,796.05 14,521.07 7,516.28 64,800.84 7,004.79
城市維護建設稅13.75 241.77 255.39 0.13 -13.62
個人所得稅441.01 5,428.18 5,432.29 436.90 -4.11
房產稅121.15 207.64 194.08 134.71 13.56
土地使用稅121.05 121.05
教育費附加和地方教育
費附加9.72 161.91 171.59 0.04 -9.68
關稅379.85 3,584.16 3,964.01 -379.85
印花稅97.03 192.37 247.41 41.99 -55.04
契稅29.13 29.13
其他稅25.58 131.23 131.23 25.58
合計61,227.24 41,247.13 35,328.21 67,146.16 5,918.92
合計39,219.95 2,351.10 66,276.03 46,619.84 61,227.24 19,656.19
注:個人所得稅由公司為職工代扣代繳,編制現金流量表時實際支付金額計入“支付給職工以及
為職工支付的現金”;關稅由第三方代扣代繳,編制現金流量表時實際支付金額計入“支付其他與經營
活動有關的現金”。

二、公司應交稅費計算過程及依據、與實際支付稅費差異較大的原因
上述表格數據顯示,公司2017年度、2018年度及2019年度應交稅費分別為24,020.17
萬元、66,276.03萬元和41,247.13萬元,實際支付稅費分別為3,300.19萬元、46,619.84萬
元和35,328.21萬元,應交稅費與實際支付稅費的差異分別為20,719.98萬元、19,656.19
萬元和5,918.92萬元。應交稅費各明細計算過程及依據、與實際支付稅費差異的原因
具體如下:
(一)企業所得稅


中中喜
喜喜會
會會計
計計師
師師事
事事務
務務所
所所(
((特
特特殊
殊殊普
普普通
通通合
合合伙
伙伙)
))

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PPA
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PPE
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PPA
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TTN
NNE
EER
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IIP
PP)
))

1、稅收政策

公司合并范圍內各公司主體根據其所在國家或地區的稅收政策進行企業所得稅
申報及繳納,計稅依據為應納稅所得額。公司的所得稅稅率為25%,與公司存在不同
稅率的各主體適用稅率及稅收優惠政策具體明細如下:

(1)適用稅率
納稅主體名稱所得稅稅率
深圳市環球易購電子商務有限公司
15%
深圳市君美瑞信息科技有限公司
15%
香港環球易購電子商務有限公司
16.5%
香港星聯網創有限公司
16.5%
香港洛美薇電子商務有限公司
16.5%
香港承美瑞電子商務有限公司
16.5%
香港澳森國際集團有限公司
16.5%
天竣購物網絡科技有限公司
16.5%
POWER TEXTILE INTERNATIONAL LTD 0%
STY AUSTRALIA PTY LTD 27.5%
ALEX AV SUPPLIER LIMITED 16.50%
香港百斯特科技股份有限公司
16.50%
香港誠逸美電子商務有限公司
16.50%
香港永盛通電子商務有限公司
16.50%
香港邦博特電子商務有限公司
16.50%
香港百特利電子商務有限公司
16.50%
香港瑞鑫供應鏈有限公司
16.50%
深圳前海帕拓遜網絡技術有限公司
15.00%
FREEGO TECHNOLOGY Co. ,Limited 16.50%
AMERICAN MOD INC 21.00%
優妮酷環球商品有限公司
16.50%
懷集縣帕拓遜網絡技術有限公司
20%
Patozon Co.,Ltd 23.2%
Mpow Innovation Limited 21%
Mpow Innovation Inc 21%
Jinja Tech Inc. 21%
深圳市鴻拓電子商務有限公司
20%
LA-VENDORS INC注
LOMEWAY E-COMMERCE (Luxemborg) LIMITED 24.94%
ZGALAXY IRELAND E-COMMERCE LIMITED 12.50%
優捷佳電子商務(上海)有限公司
20%

注:香港承美瑞電子商務有限公司之全資子公司LA-VENDORS INC注冊于美國,聯邦所得稅為21%,
州利得稅為不同州不同稅率,對于經銷收入免征州所得稅,對于零售收入征稅,LA-VENDORS INC所

地址:北京市崇文門外大街
11號新成文化大廈
A座
11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062


中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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在州為加利福利亞州,適用州利得稅為:每年固定800美元,凈利潤*8.84%金額超過800美元的部分需
補繳州利得稅。

(2)稅收優惠政策
①環球易購于2012年9月10日被認定為高新技術企業,并于2018年10月16日通過
復審,并獲發編號為GR201844201228的《高新技術企業證書》,有效期為三年,按
照2007年頒布的《中華人民共和國企業所得稅法》及《高新技術企業認定管理辦法》
的相關規定,環球易購2017-2019年度均按15%的稅率計繳企業所得稅。深圳市君美瑞
信息科技有限公司于2017年8月17日被認定為高新技術企業,按照2007年頒布的《中
華人民共和國企業所得稅法》及《高新技術企業認定管理辦法》的相關規定,深圳
市君美瑞信息科技有限公司2017-2019年度均按15%的稅率計繳企業所得稅。

②根據財政部、國家稅務總局《關于廣東橫琴新區、福建平潭綜合實驗區、深
圳前海深港現代服務業區企業所得稅優惠政策及優惠目錄的通知》(財稅【2014】
26號)的規定,深圳前海帕拓遜網絡技術有限公司(以下簡稱“帕拓遜”)適用所
得稅稅率為15%。

③根據財政部稅務總局《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財
稅【2019】13號)的規定,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,
減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過
100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企
業所得稅。以上政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?;臣嘏鐐匱吠?br /> 技術有限公司、深圳市鴻拓電子商務有限公司、優捷佳電子商務(上海)有限公司
2019年度適用上述優惠政策。

2、應交企業所得稅與實際支付企業所得稅的差異說明
公司合并范圍內的公司主體主要位于中國大陸和香港,對于位于中國大陸的公
司,分季度預繳企業所得稅,季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業
所得稅,預繳稅款。年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅,
((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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在州為加利福利亞州,適用州利得稅為:每年固定800美元,凈利潤*8.84%金額超過800美元的部分需
補繳州利得稅。

(2)稅收優惠政策
①環球易購于2012年9月10日被認定為高新技術企業,并于2018年10月16日通過
復審,并獲發編號為GR201844201228的《高新技術企業證書》,有效期為三年,按
照2007年頒布的《中華人民共和國企業所得稅法》及《高新技術企業認定管理辦法》
的相關規定,環球易購2017-2019年度均按15%的稅率計繳企業所得稅。深圳市君美瑞
信息科技有限公司于2017年8月17日被認定為高新技術企業,按照2007年頒布的《中
華人民共和國企業所得稅法》及《高新技術企業認定管理辦法》的相關規定,深圳
市君美瑞信息科技有限公司2017-2019年度均按15%的稅率計繳企業所得稅。

②根據財政部、國家稅務總局《關于廣東橫琴新區、福建平潭綜合實驗區、深
圳前海深港現代服務業區企業所得稅優惠政策及優惠目錄的通知》(財稅【2014】
26號)的規定,深圳前海帕拓遜網絡技術有限公司(以下簡稱“帕拓遜”)適用所
得稅稅率為15%。

③根據財政部稅務總局《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財
稅【2019】13號)的規定,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,
減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過
100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企
業所得稅。以上政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?;臣嘏鐐匱吠?br /> 技術有限公司、深圳市鴻拓電子商務有限公司、優捷佳電子商務(上海)有限公司
2019年度適用上述優惠政策。

2、應交企業所得稅與實際支付企業所得稅的差異說明
公司合并范圍內的公司主體主要位于中國大陸和香港,對于位于中國大陸的公
司,分季度預繳企業所得稅,季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業
所得稅,預繳稅款。年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅,

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并結清應繳應退稅款。因此,對于中國大陸的公司,每年末應交企業所得稅在下一
年五月末前完成申報并繳納,當年應交企業所得稅與實際支付企業所得稅的差異主
要為會計上根據權責發生制計提企業所得稅與稅務上實際支付企業所得稅所產生的
時間性差異。

對于位于香港的公司(以下統稱香港子公司),新成立后18個月后第一次報稅,
之后一年一報,一般情況下,香港子公司每年末應交企業所得稅在次年8月15日之前
申報并在香港稅務局要求的時間內繳納。另外,由于香港采用地域來源原則征稅,
即只有源自香港的利潤才須在香港繳納利得稅,而源自其他地方的利潤則不須在香
港繳納利得稅。由于公司在香港子公司核算的跨境電商業務實際發生地并不在香港,
符合香港地區離岸豁免繳納利得稅的規定,因此,香港子公司向香港稅務局申請離
岸豁免從而無須在香港繳納利得稅。但是,考慮到未來如果香港子公司將利潤分配
給位于中國大陸的母公司,則香港子公司仍需要按中國大陸稅務規定繳納企業所得
稅,因此,香港子公司基于謹慎性原則以及利潤與稅收的匹配性原則,在會計處理
上每年末仍按照當年實現的應納稅所得稅乘以16.5%的稅率計提利得稅,從而導致應
交企業所得稅與實際支付企業所得稅存在重大差異。主要香港子公司應交企業所得
稅與實際支付企業所得稅的差異情況如下:
單位:萬元
項目2017年度2018年度2019年度
應交企業所得稅18,126.24 15,541.64 2,076.07
實際支付企業所得稅
差異18,126.24 15,541.64 2,076.07
注:上述表格數據包含香港環球易購電子商務有限公司、香港帕拓遜科技有限公司。

(二)增值稅
增值稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,計稅依據為應稅商品銷售收入及
應稅服務收入,其中:對于2017年1月至2018年4月期間,應稅商品銷售收入按17%或
13%的稅率計繳增值稅;對于2018年5月至2019年3月期間,應稅商品銷售收入按16%
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并結清應繳應退稅款。因此,對于中國大陸的公司,每年末應交企業所得稅在下一
年五月末前完成申報并繳納,當年應交企業所得稅與實際支付企業所得稅的差異主
要為會計上根據權責發生制計提企業所得稅與稅務上實際支付企業所得稅所產生的
時間性差異。

對于位于香港的公司(以下統稱香港子公司),新成立后18個月后第一次報稅,
之后一年一報,一般情況下,香港子公司每年末應交企業所得稅在次年8月15日之前
申報并在香港稅務局要求的時間內繳納。另外,由于香港采用地域來源原則征稅,
即只有源自香港的利潤才須在香港繳納利得稅,而源自其他地方的利潤則不須在香
港繳納利得稅。由于公司在香港子公司核算的跨境電商業務實際發生地并不在香港,
符合香港地區離岸豁免繳納利得稅的規定,因此,香港子公司向香港稅務局申請離
岸豁免從而無須在香港繳納利得稅。但是,考慮到未來如果香港子公司將利潤分配
給位于中國大陸的母公司,則香港子公司仍需要按中國大陸稅務規定繳納企業所得
稅,因此,香港子公司基于謹慎性原則以及利潤與稅收的匹配性原則,在會計處理
上每年末仍按照當年實現的應納稅所得稅乘以16.5%的稅率計提利得稅,從而導致應
交企業所得稅與實際支付企業所得稅存在重大差異。主要香港子公司應交企業所得
稅與實際支付企業所得稅的差異情況如下:
單位:萬元
項目2017年度2018年度2019年度
應交企業所得稅18,126.24 15,541.64 2,076.07
實際支付企業所得稅
差異18,126.24 15,541.64 2,076.07
注:上述表格數據包含香港環球易購電子商務有限公司、香港帕拓遜科技有限公司。

(二)增值稅
增值稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,計稅依據為應稅商品銷售收入及
應稅服務收入,其中:對于2017年1月至2018年4月期間,應稅商品銷售收入按17%或
13%的稅率計繳增值稅;對于2018年5月至2019年3月期間,應稅商品銷售收入按16%

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或11%的稅率計繳增值稅;對于2019年4月至2019年12月期間,應稅商品銷售收入按
13%或9%的稅率計繳增值稅;對于應稅服務收入按5%或6%計繳增值稅。

根據相關稅務規定,增值稅按月申報的,當月應交增值稅于次月15日前申報并
繳納稅款。因此,公司當年應交增值稅與實際支付增值稅的差異主要為會計上根據
權責發生制計提增值稅與稅務上實際支付增值稅所產生的時間性差異。

(三)城市建設維護費、教育費附加及地方教育附加
城市建設維護費、教育費附加及地方教育附加僅適用于合并范圍內的中國大陸
公司,計稅依據為應交增值稅,稅率分別為7%、3%和2%,申報及繳納時間與增值稅
一致。因此,公司當年應交城市建設維護費、教育費附加及地方教育附加與實際支
付城市建設維護費、教育費附加及地方教育附加的差異主要為會計上根據權責發生
制計提金額與稅務上實際支付金額所產生的時間性差異。

(四)個人所得稅
個人所得稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,納稅主體為公司員工,公司
僅履行代扣代繳義務,計稅依據為員工工薪所得,稅率適用3%至45%的七級超額累
進稅率,當月所扣稅款于次月15日前申報并繳納。因此,公司當年應交個人所得稅
與實際支付個人所得稅的差異主要為會計上根據權責發生制計提個人所得稅與稅務
上實際支付個人所得稅所產生的時間性差異。

(五)房產稅
房產稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,計稅依據為房產余值或租金收入,
稅率分為兩類:按照房產余值計算應納稅額的,適用稅率為1.2%;按照房產租金收
入計算應納稅額的,適用稅率為12%。按照房產余值計算的房產稅,按年征收、分期
繳納。按照房產租金收入計算的房產稅按月征收,當月應交房產稅于次月15日前申
報并繳納。因此,公司當年應交房產稅與實際支付房產稅的差異主要為會計上根據
權責發生制計提房產稅與稅務上實際支付房產稅所產生的時間性差異。

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或11%的稅率計繳增值稅;對于2019年4月至2019年12月期間,應稅商品銷售收入按
13%或9%的稅率計繳增值稅;對于應稅服務收入按5%或6%計繳增值稅。

根據相關稅務規定,增值稅按月申報的,當月應交增值稅于次月15日前申報并
繳納稅款。因此,公司當年應交增值稅與實際支付增值稅的差異主要為會計上根據
權責發生制計提增值稅與稅務上實際支付增值稅所產生的時間性差異。

(三)城市建設維護費、教育費附加及地方教育附加
城市建設維護費、教育費附加及地方教育附加僅適用于合并范圍內的中國大陸
公司,計稅依據為應交增值稅,稅率分別為7%、3%和2%,申報及繳納時間與增值稅
一致。因此,公司當年應交城市建設維護費、教育費附加及地方教育附加與實際支
付城市建設維護費、教育費附加及地方教育附加的差異主要為會計上根據權責發生
制計提金額與稅務上實際支付金額所產生的時間性差異。

(四)個人所得稅
個人所得稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,納稅主體為公司員工,公司
僅履行代扣代繳義務,計稅依據為員工工薪所得,稅率適用3%至45%的七級超額累
進稅率,當月所扣稅款于次月15日前申報并繳納。因此,公司當年應交個人所得稅
與實際支付個人所得稅的差異主要為會計上根據權責發生制計提個人所得稅與稅務
上實際支付個人所得稅所產生的時間性差異。

(五)房產稅
房產稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,計稅依據為房產余值或租金收入,
稅率分為兩類:按照房產余值計算應納稅額的,適用稅率為1.2%;按照房產租金收
入計算應納稅額的,適用稅率為12%。按照房產余值計算的房產稅,按年征收、分期
繳納。按照房產租金收入計算的房產稅按月征收,當月應交房產稅于次月15日前申
報并繳納。因此,公司當年應交房產稅與實際支付房產稅的差異主要為會計上根據
權責發生制計提房產稅與稅務上實際支付房產稅所產生的時間性差異。


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電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062(六)土地使用稅
土地使用稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,計稅依據為土地面積,稅率為
定額稅率。按年計算,分期繳納。公司當年應交土地使用稅與實際支付土地使用稅
的無差異。

(七)印花稅
印花稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,計稅依據為經濟活動中簽立的各
種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件。公司當年應交
印花稅與實際支付印花稅的差異主要為會計上根據權責發生制計提印花稅與稅務上
實際支付印花稅所產生的時間性差異。

(八)關稅
關稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,計稅依據為銷售額的9.1%。公司當
年應交關稅與實際支付關稅的差異主要為會計上根據權責發生制計提關稅與稅務上
實際支付關稅所產生的時間性差異。

(九)契稅
契稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,計稅依據是不動產的價格的3%-5%。

公司當年應交契稅與實際支付契稅的差異主要為會計上根據權責發生制計提契稅與
稅務上實際支付契稅所產生的時間性差異。

(十)其他稅
其他稅主要包括堤圍防護費、河道管理費等。堤圍防護費和河道管理費屬于地
方政府向企業征收的附加費用,各地政策不同,稅率不同。公司當年應交堤圍防護
費、河道管理費與實際支付堤圍防護費、河道管理費的差異主要為會計上根據權責
發生制計提金額與稅務上實際支付金額所產生的時間性差異。

三、請年審會計師核查并發表專項意見
((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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土地使用稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,計稅依據為土地面積,稅率為
定額稅率。按年計算,分期繳納。公司當年應交土地使用稅與實際支付土地使用稅
的無差異。

(七)印花稅
印花稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,計稅依據為經濟活動中簽立的各
種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件。公司當年應交
印花稅與實際支付印花稅的差異主要為會計上根據權責發生制計提印花稅與稅務上
實際支付印花稅所產生的時間性差異。

(八)關稅
關稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,計稅依據為銷售額的9.1%。公司當
年應交關稅與實際支付關稅的差異主要為會計上根據權責發生制計提關稅與稅務上
實際支付關稅所產生的時間性差異。

(九)契稅
契稅僅適用于合并范圍內的中國大陸公司,計稅依據是不動產的價格的3%-5%。

公司當年應交契稅與實際支付契稅的差異主要為會計上根據權責發生制計提契稅與
稅務上實際支付契稅所產生的時間性差異。

(十)其他稅
其他稅主要包括堤圍防護費、河道管理費等。堤圍防護費和河道管理費屬于地
方政府向企業征收的附加費用,各地政策不同,稅率不同。公司當年應交堤圍防護
費、河道管理費與實際支付堤圍防護費、河道管理費的差異主要為會計上根據權責
發生制計提金額與稅務上實際支付金額所產生的時間性差異。

三、請年審會計師核查并發表專項意見

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我們在年報審計時,針對應交稅費實施的主要審計程序如下:取得稅務部門匯
算清繳或其他確認文件、被審計單位納稅申報資料等,分析其有效性,并與應交稅
費明細表進行核對;獲取或編制應交所得稅測算表,結合所得稅項目,確定應納稅
所得額及企業所得稅稅率,復核應交企業所得稅的計算是否正確,是否按規定進行
了會計處理;抽查本期已交所得稅資料,確定已交數的正確性;獲取或編制增值稅、
房產稅、土地使用稅、附加稅等測算表,與相關稅金明細表進行核對,復核企業應
交稅費計算是否正確;檢查緩期納稅及延期納稅事項是否經過有權稅務機關批準等。

根據實施的審計程序及取得的審計證據,我們未發現公司應交稅金存在應提未
提稅費。

問題:7、你公司報告期末,應收賬款賬面價值為11.65億元,占總資產比例為
11.84%,報告期內,應收賬款周轉率為12.55,應收賬款周轉率同比下降31.62%。

(1)請結合公司商業模式及客戶情況,補充說明公司應收賬款金額較大的原因
及合理性。

回復:
1、公司商業模式:公司主要商業模式為跨境電商進出口,即公司直接面向國內
外消費者銷售商品,一是公司通過建立獨立的B2C網站進行銷售活動;二是公司通過
入駐第三方平臺進行銷售活動,主要收入來源為自有品牌及第三方供應商品牌產品
的銷售收入。

2、公司的客戶情況:上海優壹子公司的主要客戶包括JD.COM International Limited、
HQG, Limited(考拉)、Alibaba.com Singapore E-Commerce Private Ltd.、孩子王供應鏈管
理有限公司、Vipshop International Holdings Limited等?;非蛞墜漢團鐐匱范際親隹緹吵?br /> 口,他們的主要客戶是Amazon,eBay,AliExpress,Wish等,還有環球易購跨境出口電
商零售業務自有跨境電商零售渠道(ZAFUL、Gearbest)
3、公司應收賬款金額較大的原因及合理性:
((特特殊殊普普通通合合伙伙))
ZZHHOONNGGXXII CCPPAAss((SSPPEECCIIAALL GGEENNEERRAALL PPAARRTTNNEERRSSHHIIPP))
地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
我們在年報審計時,針對應交稅費實施的主要審計程序如下:取得稅務部門匯
算清繳或其他確認文件、被審計單位納稅申報資料等,分析其有效性,并與應交稅
費明細表進行核對;獲取或編制應交所得稅測算表,結合所得稅項目,確定應納稅
所得額及企業所得稅稅率,復核應交企業所得稅的計算是否正確,是否按規定進行
了會計處理;抽查本期已交所得稅資料,確定已交數的正確性;獲取或編制增值稅、
房產稅、土地使用稅、附加稅等測算表,與相關稅金明細表進行核對,復核企業應
交稅費計算是否正確;檢查緩期納稅及延期納稅事項是否經過有權稅務機關批準等。

根據實施的審計程序及取得的審計證據,我們未發現公司應交稅金存在應提未
提稅費。

問題:7、你公司報告期末,應收賬款賬面價值為11.65億元,占總資產比例為
11.84%,報告期內,應收賬款周轉率為12.55,應收賬款周轉率同比下降31.62%。

(1)請結合公司商業模式及客戶情況,補充說明公司應收賬款金額較大的原因
及合理性。

回復:
1、公司商業模式:公司主要商業模式為跨境電商進出口,即公司直接面向國內
外消費者銷售商品,一是公司通過建立獨立的B2C網站進行銷售活動;二是公司通過
入駐第三方平臺進行銷售活動,主要收入來源為自有品牌及第三方供應商品牌產品
的銷售收入。

2、公司的客戶情況:上海優壹子公司的主要客戶包括JD.COM International Limited、
HQG, Limited(考拉)、Alibaba.com Singapore E-Commerce Private Ltd.、孩子王供應鏈管
理有限公司、Vipshop International Holdings Limited等?;非蛞墜漢團鐐匱范際親隹緹吵?br /> 口,他們的主要客戶是Amazon,eBay,AliExpress,Wish等,還有環球易購跨境出口電
商零售業務自有跨境電商零售渠道(ZAFUL、Gearbest)
3、公司應收賬款金額較大的原因及合理性:

中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
ZZHHOONNGGXXII CCPPAAss((SSPPEECCIIAALL GGEENNEERRAALL PPAARRTTNNEERRSSHHIIPP))
地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
2019年末應收賬款余額116,514.12萬元,比上年期末下降30.82%。應收賬款金額
較高,主要原因為公司跨境出口業務與較多第三方電商平臺進行合作,部分平臺結
算周期較長,目前跨境出口業務結算周期普遍在3個月內。

(2)請結合公司應收賬款和收入確認的相關會計政策,詳細說明應收賬款周轉
率下降的原因和合理性,并核查公司在以往年度是否存在虛增營業收入的情況,應
收賬款金額是否真實、準確。請年審會計師核查并發表專項意見。

回復:
(一)公司應收賬款和收入確認的相關會計政策
1、公司收入確認的相關會計政策具體如下:
在公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方,并不再對該商品保留
通常與所有權相聯系的繼續管理權和實施有效控制,收入的金額能夠可靠的計量,
相關的經濟利益很可能流入企業,且相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量
的情況下,確認為收入的實現。

公司具體的銷售商品收入確認原則如下:
A.對加盟商的銷售:于向加盟商發出貨物,并交付承運人時確認銷售收入。

B.通過直營店(非商場專柜)的銷售:于商品交付給消費者,收取價款時,確
認銷售收入。

C.通過直營店(商場專柜)的銷售:于期末收到商場銷售確認書時確認銷售收
入。

D.出口業務:客戶通過在公司自營網站或者第三方銷售平臺(如亞馬遜、億貝)
下訂單并按公司指定的付款方式支付貨款后,由公司委托物流公司將商品配送交付
予客戶,公司在將商品發出并交付予物流公司時確認收入。

E.進口業務:客戶通過在公司自營網站或者第三方銷售平臺(如京東全球購、
((特特殊殊普普通通合合伙伙))
ZZHHOONNGGXXII CCPPAAss((SSPPEECCIIAALL GGEENNEERRAALL PPAARRTTNNEERRSSHHIIPP))
地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
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2019年末應收賬款余額116,514.12萬元,比上年期末下降30.82%。應收賬款金額
較高,主要原因為公司跨境出口業務與較多第三方電商平臺進行合作,部分平臺結
算周期較長,目前跨境出口業務結算周期普遍在3個月內。

(2)請結合公司應收賬款和收入確認的相關會計政策,詳細說明應收賬款周轉
率下降的原因和合理性,并核查公司在以往年度是否存在虛增營業收入的情況,應
收賬款金額是否真實、準確。請年審會計師核查并發表專項意見。

回復:
(一)公司應收賬款和收入確認的相關會計政策
1、公司收入確認的相關會計政策具體如下:
在公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方,并不再對該商品保留
通常與所有權相聯系的繼續管理權和實施有效控制,收入的金額能夠可靠的計量,
相關的經濟利益很可能流入企業,且相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量
的情況下,確認為收入的實現。

公司具體的銷售商品收入確認原則如下:
A.對加盟商的銷售:于向加盟商發出貨物,并交付承運人時確認銷售收入。

B.通過直營店(非商場專柜)的銷售:于商品交付給消費者,收取價款時,確
認銷售收入。

C.通過直營店(商場專柜)的銷售:于期末收到商場銷售確認書時確認銷售收
入。

D.出口業務:客戶通過在公司自營網站或者第三方銷售平臺(如亞馬遜、億貝)
下訂單并按公司指定的付款方式支付貨款后,由公司委托物流公司將商品配送交付
予客戶,公司在將商品發出并交付予物流公司時確認收入。

E.進口業務:客戶通過在公司自營網站或者第三方銷售平臺(如京東全球購、

中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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天虹網上商城、喆喆兔)下訂單并按公司指定的付款方式支付貨款后,由公司委托
物流公司將商品配送交付予客戶,在經客戶簽收并已經收款或取得索取貨款依據時
確認銷售收入。

公司具體的商品銷售折扣政策如下:
在直營店的零售中,本公司對VIP客戶采用的銷售折扣,按照折扣后的凈額確認
銷售收入。

公司具體的商品退貨政策如下:
A.加盟商退貨政策:根據公司銷售政策,加盟商關閉門店并退出經營可退貨;
新開業加盟商首批配貨后約定期限內可退貨;加盟商可以退回有質量問題的商品;
其它情況不享受退貨政策。相應的賬務處理方式為:加盟商退回商品時,根據供貨
價格沖減當期銷售收入,按自供應商購入金額沖減銷售成本。

B.直營店退貨政策:公司直營店顧客可以退回有質量問題的商品,相應的賬務
處理方式為:直營店顧客退回貨品時,根據銷售價格沖減當期銷售收入,按自供應
商購入金額沖減銷售成本。

C.公司網站客戶,在規定的期限和指定的商品類別內,客戶可以將商品退回公
司:①對于有質量問題商品的退回,公司將原收取的商品貨款和運費全額返還予客
戶;②對于非質量問題商品的退回,公司將原收取的商品貨款或者商品貨款扣除一
定比例的退貨手續費后返還予客戶,客戶原支付的運費不予返還。

公司在收到退回的商品時沖減當期營業收入和營業成本。

2、公司應收賬款確認的相關會計政策
公司在確認收入時同時借記應收賬款,在因退貨沖減收入紅字借記應收賬款,
在收到貨款時貸記應收賬款。

(二)應收賬款周轉率下降的原因和合理性
((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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天虹網上商城、喆喆兔)下訂單并按公司指定的付款方式支付貨款后,由公司委托
物流公司將商品配送交付予客戶,在經客戶簽收并已經收款或取得索取貨款依據時
確認銷售收入。

公司具體的商品銷售折扣政策如下:
在直營店的零售中,本公司對VIP客戶采用的銷售折扣,按照折扣后的凈額確認
銷售收入。

公司具體的商品退貨政策如下:
A.加盟商退貨政策:根據公司銷售政策,加盟商關閉門店并退出經營可退貨;
新開業加盟商首批配貨后約定期限內可退貨;加盟商可以退回有質量問題的商品;
其它情況不享受退貨政策。相應的賬務處理方式為:加盟商退回商品時,根據供貨
價格沖減當期銷售收入,按自供應商購入金額沖減銷售成本。

B.直營店退貨政策:公司直營店顧客可以退回有質量問題的商品,相應的賬務
處理方式為:直營店顧客退回貨品時,根據銷售價格沖減當期銷售收入,按自供應
商購入金額沖減銷售成本。

C.公司網站客戶,在規定的期限和指定的商品類別內,客戶可以將商品退回公
司:①對于有質量問題商品的退回,公司將原收取的商品貨款和運費全額返還予客
戶;②對于非質量問題商品的退回,公司將原收取的商品貨款或者商品貨款扣除一
定比例的退貨手續費后返還予客戶,客戶原支付的運費不予返還。

公司在收到退回的商品時沖減當期營業收入和營業成本。

2、公司應收賬款確認的相關會計政策
公司在確認收入時同時借記應收賬款,在因退貨沖減收入紅字借記應收賬款,
在收到貨款時貸記應收賬款。

(二)應收賬款周轉率下降的原因和合理性

中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
公司應收賬款周轉率下降的原因和合理性具體分析如下:
1、環球易購2019年新增第三方電商平臺及第三方支付公司14個,新增電商平臺
2019年度銷售額為0.86億元,期末應收賬款余額為0.39億元,部分平臺結算周期較長
導致期末應收賬款余額增加;
2、環球易購受中美經貿摩擦影響歐美市場銷售規模下降,公司調整經營策略,
取消多個海外本地化項目,導致環球易購營業收入大幅下降。公司2019年度營業收
入較2018年度減少36.5億元,減少比例為16.7%,由于營業收入下降導致2019年末應收
賬款較2018年末減少5.19億元,收入減少幅度大于應收賬款減少幅度使得應收賬款周
轉率下降。

3、由于公司于2018年2月合并上海優壹,2018年度應收賬款期初數不包含上海優
壹的應收賬款,使得2018年計算的應收賬款周轉率較高。

(三)核查公司在以往年度是否存在虛增營業收入的情況
公司通過順查及倒查等方式,抽查平臺訂單,發貨,物流、簽收等情況,尤其
對大額訂單,高價值產品的訂單進行抽查,公司確認以往年度無虛增營業收入的情
況。應收賬款金額與第三方平臺出具的賬單,期后回款相符。應收賬款金額真實,
準確。公司應收賬款和收入確認符合企業會計準則的規定。

公司經自查,以往年度不存在虛增營業收入的情況。

(四)請年審會計師核查并發表專項意見
我們在年報審計時,針對營業收入以及應收賬款實施的主要審計程序如下:了
解和評價管理層與收入確認相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性,了解信息系
統的一般控制以及銷售流程相關的自動控制較以前年度是否發生重大變化;進行分
析性復核,按貨物品類對收入、成本、毛利率等進行分析,與上年度毛利率進行對
比分析,對異常情況進行檢查;通過計算機輔助審計技術對環球易購平臺銷售系統
進行審計,以確認平臺數據的真實可靠;抽樣檢查訂單,通過核對銷售系統的訂單、
((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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公司應收賬款周轉率下降的原因和合理性具體分析如下:
1、環球易購2019年新增第三方電商平臺及第三方支付公司14個,新增電商平臺
2019年度銷售額為0.86億元,期末應收賬款余額為0.39億元,部分平臺結算周期較長
導致期末應收賬款余額增加;
2、環球易購受中美經貿摩擦影響歐美市場銷售規模下降,公司調整經營策略,
取消多個海外本地化項目,導致環球易購營業收入大幅下降。公司2019年度營業收
入較2018年度減少36.5億元,減少比例為16.7%,由于營業收入下降導致2019年末應收
賬款較2018年末減少5.19億元,收入減少幅度大于應收賬款減少幅度使得應收賬款周
轉率下降。

3、由于公司于2018年2月合并上海優壹,2018年度應收賬款期初數不包含上海優
壹的應收賬款,使得2018年計算的應收賬款周轉率較高。

(三)核查公司在以往年度是否存在虛增營業收入的情況
公司通過順查及倒查等方式,抽查平臺訂單,發貨,物流、簽收等情況,尤其
對大額訂單,高價值產品的訂單進行抽查,公司確認以往年度無虛增營業收入的情
況。應收賬款金額與第三方平臺出具的賬單,期后回款相符。應收賬款金額真實,
準確。公司應收賬款和收入確認符合企業會計準則的規定。

公司經自查,以往年度不存在虛增營業收入的情況。

(四)請年審會計師核查并發表專項意見
我們在年報審計時,針對營業收入以及應收賬款實施的主要審計程序如下:了
解和評價管理層與收入確認相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性,了解信息系
統的一般控制以及銷售流程相關的自動控制較以前年度是否發生重大變化;進行分
析性復核,按貨物品類對收入、成本、毛利率等進行分析,與上年度毛利率進行對
比分析,對異常情況進行檢查;通過計算機輔助審計技術對環球易購平臺銷售系統
進行審計,以確認平臺數據的真實可靠;抽樣檢查訂單,通過核對銷售系統的訂單、

中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
收款系統的月賬單、物流系統的明細單等銷售收入確認的支持性文件,以評估相關
的收入確認是否真實發生;對應收賬款發生額以及余額執行函證程序,檢查期后回
款情況,已確認應收賬款真實,準確。

根據實施的審計程序及取得的審計證據,我們未發現公司以往年度虛增收入情
況,應收賬款真實、準確。

問題:9、報告期末,你公司商譽賬面原值23.60億元,占凈資產的比例為51.56%,
較2018年增加16.88個百分點,報告期內計提商譽減值準備1.78億元。請結合行業狀況、
被投資單位業務經營情況、業績承諾實現情況、未來盈利預測情況、關鍵參數確定
(如預計未來現金流量現值時的預期增長率、穩定期增長率、折現率、預測期)等
詳細說明各資產組2019年商譽減值準備的測算過程,并說明商譽減值計提是否充分、
合理。請年審會計師核查并發表專項意見。

回復:
回復:(一)請結合行業狀況、被投資單位業務經營情況、業績承諾實現情況、
未來盈利預測情況、關鍵參數確定(如預計未來現金流量現值時的預期增長率、穩
定期增長率、折現率、預測期)等詳細說明各資產組2019年商譽減值準備的測算過
程,并說明商譽減值計提是否充分、合理
1、公司2019年度商譽賬面價值情況
單位:萬元
被投資單位名稱期末余額減值準備期末價值
深圳市環球易購電子商務有限公司86,626.03 17,063.76 69,562.27
ALEX AV SUPPLIER LIMITED 80.97 80.97 0.00
POWER TEXTILE INTERNATIONAL LTD. 81.39 81.39 0.00
STY AUSTRALIA PTY LTD 88.22 88.22 0.00
天竣購物網絡科技有限公司58.84 58.84 0.00
LA-VENDORS INC 127.50 127.50 0.00
香港百斯特科技股份有限公司11.19 11.19 0.00
深圳前海帕拓遜網絡技術有限公司25,046.85 0.00 25,046.85
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收款系統的月賬單、物流系統的明細單等銷售收入確認的支持性文件,以評估相關
的收入確認是否真實發生;對應收賬款發生額以及余額執行函證程序,檢查期后回
款情況,已確認應收賬款真實,準確。

根據實施的審計程序及取得的審計證據,我們未發現公司以往年度虛增收入情
況,應收賬款真實、準確。

問題:9、報告期末,你公司商譽賬面原值23.60億元,占凈資產的比例為51.56%,
較2018年增加16.88個百分點,報告期內計提商譽減值準備1.78億元。請結合行業狀況、
被投資單位業務經營情況、業績承諾實現情況、未來盈利預測情況、關鍵參數確定
(如預計未來現金流量現值時的預期增長率、穩定期增長率、折現率、預測期)等
詳細說明各資產組2019年商譽減值準備的測算過程,并說明商譽減值計提是否充分、
合理。請年審會計師核查并發表專項意見。

回復:
回復:(一)請結合行業狀況、被投資單位業務經營情況、業績承諾實現情況、
未來盈利預測情況、關鍵參數確定(如預計未來現金流量現值時的預期增長率、穩
定期增長率、折現率、預測期)等詳細說明各資產組2019年商譽減值準備的測算過
程,并說明商譽減值計提是否充分、合理
1、公司2019年度商譽賬面價值情況
單位:萬元
被投資單位名稱期末余額減值準備期末價值
深圳市環球易購電子商務有限公司86,626.03 17,063.76 69,562.27
ALEX AV SUPPLIER LIMITED 80.97 80.97 0.00
POWER TEXTILE INTERNATIONAL LTD. 81.39 81.39 0.00
STY AUSTRALIA PTY LTD 88.22 88.22 0.00
天竣購物網絡科技有限公司58.84 58.84 0.00
LA-VENDORS INC 127.50 127.50 0.00
香港百斯特科技股份有限公司11.19 11.19 0.00
深圳前海帕拓遜網絡技術有限公司25,046.85 0.00 25,046.85

中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
ZZHHOONNGGXXII CCPPAAss((SSPPEECCIIAALL GGEENNEERRAALL PPAARRTTNNEERRSSHHIIPP))
地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
山西金虎信息服務有限公司309.76 309.76 0.00
上海優壹電子商務有限公司141,363.45 0.00 141,363.45
合計253,794.20 17,821.63 235,972.58
2、2019年度商譽減值測試情況
(1)跨境電商行業狀況
隨著互聯網信息技術及電子商務產業的高速發展,全球消費市場電商化加深,
跨境電商行業增速穩健。根據《2020-2026年中國B2C跨境電商行業發展模式及投資機
遇分析報告》、Ecommerce研究,2019年全球電商銷售總額將突破3萬億美元,占全
球零售總額的比例將達到13.7%,全球B2C電子商務年均增長率在20%左右。2019年,
我國跨境電商保持增長,跨境電商正成長為推動中國外貿增長的新動能。根據海關
總署數據,2019年我國跨境電商零售進出口總額達1,862.1億元,同比增長38.2%。

2019年,在中美貿易戰影響、傳統外貿行業發展受阻、經濟發展步入“新常態”

等宏觀環境下,我國政府正積極推進經濟結構戰略性調整,發展跨境電商等貿易新
業態是推動外貿高質量發展的重要舉措。2019年11月19日,《中共中央國務院關于
推進貿易高質量發展的指導意見》發布,要求促進貿易新業態發展,推進跨境電子
商務綜合試驗區建設,完善跨境電子商務零售進出口管理模式,優化通關作業流程;
要求構建高效跨境物流體系,推進跨境基礎設施建設與互聯互通,共同推動運輸便
利化安排和大通關協作,鼓勵電商、快遞、物流龍頭企業建設境外倉儲物流配送中
心,逐步打造智能物流網絡。2020年4月7日,國務院總理李克強主持召開國務院常
務會議指出,當前全球疫情大流行加速傳播,對世界經濟和國際貿易投資帶來巨大
沖擊,必須更大發揮跨境電商獨特優勢,以新業態助力外貿克難前行;會議決定,
在已設立59個跨境電商綜合試驗區基礎上,再新設46個跨境電商綜合試驗區,推廣
促進跨境電商發展的有效做法,同時實行對綜試區內跨境電商零售出口貨物按規定
免征增值稅和消費稅、企業所得稅核定征收等支持政策。此外,2020年1月15日,中
美達成第一階段經貿協議,相關措施于2020年2月14日落實生效,中美貿易戰不利影
響逐漸消除。

((特特殊殊普普通通合合伙伙))
ZZHHOONNGGXXII CCPPAAss((SSPPEECCIIAALL GGEENNEERRAALL PPAARRTTNNEERRSSHHIIPP))
地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
山西金虎信息服務有限公司309.76 309.76 0.00
上海優壹電子商務有限公司141,363.45 0.00 141,363.45
合計253,794.20 17,821.63 235,972.58
2、2019年度商譽減值測試情況
(1)跨境電商行業狀況
隨著互聯網信息技術及電子商務產業的高速發展,全球消費市場電商化加深,
跨境電商行業增速穩健。根據《2020-2026年中國B2C跨境電商行業發展模式及投資機
遇分析報告》、Ecommerce研究,2019年全球電商銷售總額將突破3萬億美元,占全
球零售總額的比例將達到13.7%,全球B2C電子商務年均增長率在20%左右。2019年,
我國跨境電商保持增長,跨境電商正成長為推動中國外貿增長的新動能。根據海關
總署數據,2019年我國跨境電商零售進出口總額達1,862.1億元,同比增長38.2%。

2019年,在中美貿易戰影響、傳統外貿行業發展受阻、經濟發展步入“新常態”

等宏觀環境下,我國政府正積極推進經濟結構戰略性調整,發展跨境電商等貿易新
業態是推動外貿高質量發展的重要舉措。2019年11月19日,《中共中央國務院關于
推進貿易高質量發展的指導意見》發布,要求促進貿易新業態發展,推進跨境電子
商務綜合試驗區建設,完善跨境電子商務零售進出口管理模式,優化通關作業流程;
要求構建高效跨境物流體系,推進跨境基礎設施建設與互聯互通,共同推動運輸便
利化安排和大通關協作,鼓勵電商、快遞、物流龍頭企業建設境外倉儲物流配送中
心,逐步打造智能物流網絡。2020年4月7日,國務院總理李克強主持召開國務院常
務會議指出,當前全球疫情大流行加速傳播,對世界經濟和國際貿易投資帶來巨大
沖擊,必須更大發揮跨境電商獨特優勢,以新業態助力外貿克難前行;會議決定,
在已設立59個跨境電商綜合試驗區基礎上,再新設46個跨境電商綜合試驗區,推廣
促進跨境電商發展的有效做法,同時實行對綜試區內跨境電商零售出口貨物按規定
免征增值稅和消費稅、企業所得稅核定征收等支持政策。此外,2020年1月15日,中
美達成第一階段經貿協議,相關措施于2020年2月14日落實生效,中美貿易戰不利影
響逐漸消除。


中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
ZZHHOONNGGXXII CCPPAAss((SSPPEECCIIAALL GGEENNEERRAALL PPAARRTTNNEERRSSHHIIPP))
地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
項目2017年度2018年度2019年度
一、營業收入1,144,148.43 1,240,667.52 850,580.12
發達國家市場和發展中國家市場二元驅動全球電商市場發展。一方面,北美、
歐洲等發達地區依靠其較高水平的互聯網普及率和居民消費能力,零售市場規模巨
大,但北美、歐洲電商滲透率仍有較大提升空間。另一方面,東南亞、南美洲、非
洲等新興市場線下零售業發展薄弱,其電商市場的潛力正在隨著當地經濟發展、強
烈的消費需求加速釋放。

當前,中國正迎來新一輪消費升級的浪潮,發展型、服務型等新型消費快速發
展。中國的數字消費家庭在飲食、護理、營養、健康等領域的進口消費需求快速增
長,我國跨境電商進口市場持續保持快速增長。

跨境電商行業規范加速行業洗牌,規范性較高的跨境電商具有競爭優勢。2019
年1月1日起《電商法》正式實施,電子商務行為走向規范,個人代購行為被有效遏
制,提高了行業門檻和標準,企業運作的直郵業務、保稅業務將會提升對應的市場
份額。歐美國家政府進一步加大對跨境電商企業的稅收規范化力度,一方面推動了
跨境電商企業的合規化,另一方面加快了我國跨境電商行業的重新洗牌,行業競爭
集中度將進一步提升。

(2)被投資單位經營及業務承諾實現情況
①環球易購經營及業績承諾情況:
根據公司與環球易購原股東簽署的《發行股份及支付現金購買資產協議》約定,
業績承諾期為2014年度、2015年度、2016年度和2017年度。承諾環球易購2014年度、
2015年度、2016年度、2017年度實現的凈利潤分別不低于人民幣6,500萬元、9,100萬元、
12,600萬元、17,000萬元。2018年、2019年未承諾實現利潤額。

實際經營情況:
單位:萬元
二、營業成本603,258.06 645,280.83 511,973.64
三、利潤總額85,623.13 29,456.64 -297,824.23
((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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項目2017年度2018年度2019年度
一、營業收入1,144,148.43 1,240,667.52 850,580.12
發達國家市場和發展中國家市場二元驅動全球電商市場發展。一方面,北美、
歐洲等發達地區依靠其較高水平的互聯網普及率和居民消費能力,零售市場規模巨
大,但北美、歐洲電商滲透率仍有較大提升空間。另一方面,東南亞、南美洲、非
洲等新興市場線下零售業發展薄弱,其電商市場的潛力正在隨著當地經濟發展、強
烈的消費需求加速釋放。

當前,中國正迎來新一輪消費升級的浪潮,發展型、服務型等新型消費快速發
展。中國的數字消費家庭在飲食、護理、營養、健康等領域的進口消費需求快速增
長,我國跨境電商進口市場持續保持快速增長。

跨境電商行業規范加速行業洗牌,規范性較高的跨境電商具有競爭優勢。2019
年1月1日起《電商法》正式實施,電子商務行為走向規范,個人代購行為被有效遏
制,提高了行業門檻和標準,企業運作的直郵業務、保稅業務將會提升對應的市場
份額。歐美國家政府進一步加大對跨境電商企業的稅收規范化力度,一方面推動了
跨境電商企業的合規化,另一方面加快了我國跨境電商行業的重新洗牌,行業競爭
集中度將進一步提升。

(2)被投資單位經營及業務承諾實現情況
①環球易購經營及業績承諾情況:
根據公司與環球易購原股東簽署的《發行股份及支付現金購買資產協議》約定,
業績承諾期為2014年度、2015年度、2016年度和2017年度。承諾環球易購2014年度、
2015年度、2016年度、2017年度實現的凈利潤分別不低于人民幣6,500萬元、9,100萬元、
12,600萬元、17,000萬元。2018年、2019年未承諾實現利潤額。

實際經營情況:
單位:萬元
二、營業成本603,258.06 645,280.83 511,973.64
三、利潤總額85,623.13 29,456.64 -297,824.23

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四、歸屬于母公司的凈利潤71,361.88 24,753.00 -263,510.60
與商譽相關的資產組歷史年度財務數據分析
商譽對應的出口電商資產組組合銷售產品主要分為二大類:包括服裝和電子產
品,近3年待估資產組組合相關的經營情況如下:
單位:萬元
項目2017年度2018年度2019年度
一、營業收入1,073,750.40 1,203,026.19 797,580.67
二、營業成本538,083.86 620,977.70 488,179.59
三、利潤總額106,193.30 37,895.13 -300,255.34
四、凈利潤91,106.64 32,366.78 -266,739.68
②帕拓遜經營及業績承諾情況:
根據公司與帕拓遜原股東簽署的《股權收購協議》約定,業績承諾期為2016年
度、2017年度和2018年度。承諾帕拓遜在2016年度、2017年度及2018年度可實現
的凈利潤分別不低于7,000萬元、8,800萬元及11,200萬元。

實際經營情況:
單位:萬元
項目2017年度2018年度2019年度
一、營業收入242,452.79 341,741.37 343,850.95
二、營業成本88,971.71 126,991.94 142,605.94
三、利潤總額22,417.73 28,388.03 21,556.75
四、歸屬于母公司的凈利潤19,206.24 23,773.52 17,707.61
帕拓遜2016年度、2017年度、2018年度實際經營凈利潤均大于業績承諾利潤。

③上海優壹經營及業績承諾情況:
根據公司與上海優壹原股東簽署的《股權收購協議》約定,業績承諾期為2017
年度、2018年度和2019年度。承諾上海優壹在2017年度、2018年度及2019年度可
實現的凈利潤分別不低于13,400萬元、16,700萬元及20,800萬元。

實際經營情況:
單位:萬元
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四、歸屬于母公司的凈利潤71,361.88 24,753.00 -263,510.60
與商譽相關的資產組歷史年度財務數據分析
商譽對應的出口電商資產組組合銷售產品主要分為二大類:包括服裝和電子產
品,近3年待估資產組組合相關的經營情況如下:
單位:萬元
項目2017年度2018年度2019年度
一、營業收入1,073,750.40 1,203,026.19 797,580.67
二、營業成本538,083.86 620,977.70 488,179.59
三、利潤總額106,193.30 37,895.13 -300,255.34
四、凈利潤91,106.64 32,366.78 -266,739.68
②帕拓遜經營及業績承諾情況:
根據公司與帕拓遜原股東簽署的《股權收購協議》約定,業績承諾期為2016年
度、2017年度和2018年度。承諾帕拓遜在2016年度、2017年度及2018年度可實現
的凈利潤分別不低于7,000萬元、8,800萬元及11,200萬元。

實際經營情況:
單位:萬元
項目2017年度2018年度2019年度
一、營業收入242,452.79 341,741.37 343,850.95
二、營業成本88,971.71 126,991.94 142,605.94
三、利潤總額22,417.73 28,388.03 21,556.75
四、歸屬于母公司的凈利潤19,206.24 23,773.52 17,707.61
帕拓遜2016年度、2017年度、2018年度實際經營凈利潤均大于業績承諾利潤。

③上海優壹經營及業績承諾情況:
根據公司與上海優壹原股東簽署的《股權收購協議》約定,業績承諾期為2017
年度、2018年度和2019年度。承諾上海優壹在2017年度、2018年度及2019年度可
實現的凈利潤分別不低于13,400萬元、16,700萬元及20,800萬元。

實際經營情況:
單位:萬元

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項目2017年度2018年度2019年度
上海優壹2017年度、2018年度、2019年度實際經營凈利潤均大于業績承諾利潤。

(3)被投資單位未來盈利預測情況如下:
①環球易購
單位:萬元
項目2020年度2021年度2022年度2023年度2024年度永續期
營業收入844,628.63 872,723.90 891,627.72 909,449.31 918,552.97 918,552.97
減:營業成本440,439.03 454,408.51 463,897.66 473,167.59 477,909.66 477,909.66
稅金及附加28.45 29.36 29.98 30.56 30.85 30.85
銷售費用330,482.38 341,418.11 348,797.83 355,759.82 359,349.10 359,349.10
管理費用29,308.53 30,382.06 30,276.43 28,960.48 29,410.39 29,410.39
財務費用665.17 687.32 702.21 716.25 723.41 723.41
加:資產減值損失-9,271.76 -9,580.47 -9,788.07 -9,983.77 -10,083.56 -10,083.56
利潤總額34,433.31 36,218.07 38,135.53 40,830.84 41,045.99 41,045.99
一、營業收入380,747.32 614,672.51 587,127.62
二、營業成本331,556.78 547,043.93 516,018.90
三、利潤總額26,423.91 39,143.62 33,064.52
四、歸屬于母公司的凈利潤20,680.01 30,802.60 25,621.29
②上海優壹
單位:萬元
項目2020年度2021年度2022年度2023年度2024年度永續期
營業收入603,250.57 633,445.61 665,691.31 697,295.17 728,022.94 728,022.94
減:營業成本534,749.89 560,365.63 587,651.51 614,501.98 640,735.98 640,735.98
稅金及附加647.31 689.75 735.70 779.71 821.29 821.29
銷售費用25,466.28 26,742.14 28,105.99 29,435.40 30,721.73 30,721.73
管理費用1,997.11 2,047.37 2,104.77 2,164.27 2,225.54 2,225.54
財務費用-76.29 -79.59 -83.08 -86.58 -90.09 -90.09
加:資產減值損失-1,755.38 -1,843.25 -1,937.19 -2,028.84 -2,117.46 -2,117.46
利潤總額38,710.89 41,837.07 45,239.22 48,471.55 51,491.03 51,491.03
③帕拓遜
單位:萬元
項目2020年度2021年度2022年度2023年度2024年度永續期
營業收入362,466.08 375,986.61 386,437.40 394,898.42 402,796.39 402,796.39
((特特殊殊普普通通合合伙伙))
ZZHHOONNGGXXII CCPPAAss((SSPPEECCIIAALL GGEENNEERRAALL PPAARRTTNNEERRSSHHIIPP))
地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
項目2017年度2018年度2019年度
上海優壹2017年度、2018年度、2019年度實際經營凈利潤均大于業績承諾利潤。

(3)被投資單位未來盈利預測情況如下:
①環球易購
單位:萬元
項目2020年度2021年度2022年度2023年度2024年度永續期
營業收入844,628.63 872,723.90 891,627.72 909,449.31 918,552.97 918,552.97
減:營業成本440,439.03 454,408.51 463,897.66 473,167.59 477,909.66 477,909.66
稅金及附加28.45 29.36 29.98 30.56 30.85 30.85
銷售費用330,482.38 341,418.11 348,797.83 355,759.82 359,349.10 359,349.10
管理費用29,308.53 30,382.06 30,276.43 28,960.48 29,410.39 29,410.39
財務費用665.17 687.32 702.21 716.25 723.41 723.41
加:資產減值損失-9,271.76 -9,580.47 -9,788.07 -9,983.77 -10,083.56 -10,083.56
利潤總額34,433.31 36,218.07 38,135.53 40,830.84 41,045.99 41,045.99
一、營業收入380,747.32 614,672.51 587,127.62
二、營業成本331,556.78 547,043.93 516,018.90
三、利潤總額26,423.91 39,143.62 33,064.52
四、歸屬于母公司的凈利潤20,680.01 30,802.60 25,621.29
②上海優壹
單位:萬元
項目2020年度2021年度2022年度2023年度2024年度永續期
營業收入603,250.57 633,445.61 665,691.31 697,295.17 728,022.94 728,022.94
減:營業成本534,749.89 560,365.63 587,651.51 614,501.98 640,735.98 640,735.98
稅金及附加647.31 689.75 735.70 779.71 821.29 821.29
銷售費用25,466.28 26,742.14 28,105.99 29,435.40 30,721.73 30,721.73
管理費用1,997.11 2,047.37 2,104.77 2,164.27 2,225.54 2,225.54
財務費用-76.29 -79.59 -83.08 -86.58 -90.09 -90.09
加:資產減值損失-1,755.38 -1,843.25 -1,937.19 -2,028.84 -2,117.46 -2,117.46
利潤總額38,710.89 41,837.07 45,239.22 48,471.55 51,491.03 51,491.03
③帕拓遜
單位:萬元
項目2020年度2021年度2022年度2023年度2024年度永續期
營業收入362,466.08 375,986.61 386,437.40 394,898.42 402,796.39 402,796.39

中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
ZZHHOONNGGXXII CCPPAAss((SSPPEECCIIAALL GGEENNEERRAALL PPAARRTTNNEERRSSHHIIPP))
地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
減:營業成本150,355.73 155,946.42 160,264.65 163,763.47 167,038.72 167,038.72
稅金及附加10.59 10.98 11.29 11.53 11.76 11.76
銷售費用173,086.10 179,535.38 184,520.41 188,556.31 192,323.65 192,323.65
管理費用10,295.73 10,475.67 10,508.26 10,597.46 10,893.71 10,893.71
研發費用3,222.23 3,351.12 3,485.16 3,624.57 3,769.55 3,769.55
財務費用375.34 389.34 400.15 408.87 417.00 417.00
利潤總額25,120.36 26,277.70 27,247.48 27,936.21 28,341.99 28,341.99(4)減值的測算過程
本次減值測試采用收益法途徑,以預計的未來經營凈現金流量估算的資產組組
合的可回收價值。

未來盈利預測及關鍵參數如下:
第一,預測期的確定。

公司在預計與商譽相關資產組未來現金凈流量的現值時,運用稅前現金流量折
現模型(WACC)進行預測,預測期為2020年至2024年,2025年及以后年度為穩定期,
符合《會計監管風險提示第8號——商譽減值》“在確定未來現金凈流量的預測期時,
應建立在經管理層批準的最近財務預算或預測數據基礎上,原則上最多涵蓋5年”等
相關規定和要求,具備合理性。

第二,預測期增長率、穩定期增長率預測。

①環球易購預測期增長率、穩定期增長率預測
環球易購充分關注了商譽所在資產組所處的外部環境與內部經營情況,根據業
務板塊、業務平臺的業務情況和經營計劃對預測期的營業收入進行了預測。預測時
公司研究分析了歷史年度資產組各業務板塊的經營數據和未來經營計劃,從訂單數
量和平均客單價兩個維度分析和預測主營業務收入變動趨勢:對于訂單量高增長板
塊預計訂單數量從2020年開始由8%的增長率水平逐漸回落直至穩定期、平均客單價
維持以前年度平均水平;對于客單價高增長板塊預計訂單數量保持基期水平,平均
客單價從2020年開始由5%的增長率水平逐漸回落直至穩定。對于其他業務收入,根
((特特殊殊普普通通合合伙伙))
ZZHHOONNGGXXII CCPPAAss((SSPPEECCIIAALL GGEENNEERRAALL PPAARRTTNNEERRSSHHIIPP))
地址:北京市崇文門外大街11號新成文化大廈A座11層
電話:010-67085873傳真:010-67084147郵政編碼:100062
減:營業成本150,355.73 155,946.42 160,264.65 163,763.47 167,038.72 167,038.72
稅金及附加10.59 10.98 11.29 11.53 11.76 11.76
銷售費用173,086.10 179,535.38 184,520.41 188,556.31 192,323.65 192,323.65
管理費用10,295.73 10,475.67 10,508.26 10,597.46 10,893.71 10,893.71
研發費用3,222.23 3,351.12 3,485.16 3,624.57 3,769.55 3,769.55
財務費用375.34 389.34 400.15 408.87 417.00 417.00
利潤總額25,120.36 26,277.70 27,247.48 27,936.21 28,341.99 28,341.99(4)減值的測算過程
本次減值測試采用收益法途徑,以預計的未來經營凈現金流量估算的資產組組
合的可回收價值。

未來盈利預測及關鍵參數如下:
第一,預測期的確定。

公司在預計與商譽相關資產組未來現金凈流量的現值時,運用稅前現金流量折
現模型(WACC)進行預測,預測期為2020年至2024年,2025年及以后年度為穩定期,
符合《會計監管風險提示第8號——商譽減值》“在確定未來現金凈流量的預測期時,
應建立在經管理層批準的最近財務預算或預測數據基礎上,原則上最多涵蓋5年”等
相關規定和要求,具備合理性。

第二,預測期增長率、穩定期增長率預測。

①環球易購預測期增長率、穩定期增長率預測
環球易購充分關注了商譽所在資產組所處的外部環境與內部經營情況,根據業
務板塊、業務平臺的業務情況和經營計劃對預測期的營業收入進行了預測。預測時
公司研究分析了歷史年度資產組各業務板塊的經營數據和未來經營計劃,從訂單數
量和平均客單價兩個維度分析和預測主營業務收入變動趨勢:對于訂單量高增長板
塊預計訂單數量從2020年開始由8%的增長率水平逐漸回落直至穩定期、平均客單價
維持以前年度平均水平;對于客單價高增長板塊預計訂單數量保持基期水平,平均
客單價從2020年開始由5%的增長率水平逐漸回落直至穩定。對于其他業務收入,根

中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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據其收入增長趨勢在2019年的收入規??悸且歡ǖ腦齔ぴ齔ぢ式性げ?。預測期內
預期營業收入增長率依次為6%、3%、2%、2%、1%,穩定期的營業收入維持在穩定
水平,預期增長率符合業務發展情況和經營預期,具備合理性。

②上海優壹預測期增長率、穩定期增長率預測
上海優壹充分關注了商譽所在資產組所處的外部環境與內部經營情況,根據業
務板塊、業務平臺的業務情況和經營計劃對預測期的營業收入進行了預測。預測時
公司研究分析了歷史年度資產組各業務板塊的經營數據和未來經營計劃,對于主營
業務,按品類劃分將產品分為奶粉等母嬰產品、營養保健品和個護美妝品,并通過
分品類對上海優壹各項收支進行預測。從各業務版塊來看,占比重較大的主要是母
嬰用品-奶粉,占總體主營業務收入的96.43%,個護美妝占總體主營業務收入的2.4%。

通過核實2020年第一季度的銷售出庫數據,奶粉業務銷售收入為60,413.71萬元;2020
年第一季度個護彩妝銷售收入為1,177.10萬元。這兩個業務總體呈上升趨勢,預計未
來仍然保持穩定增長。保健品業務在2017-2019年占總體主營業務收入的比重不大,
但由于在2019年底資產組占有方已取得進口保健品牌GNC健安喜的獨家經銷協議,
進行全渠道銷售(包括B2B和B2C)。經與管理層訪談溝通,且核實2020年第一季度
的銷售出庫數據,且保健品銷售渠道為全網分銷,無特別明顯的旺淡季,但由于國
民消費習慣及618,雙十一的消費效應會對保健品銷量產生影響,故2020年保健品收
入按2019年Q1銷售量與2019年全年銷售量比例進行預測,以后年度按收入增長率預
測。對于其他業務收入,根據其收入增長趨勢在2019年的收入規??悸且歡ǖ腦齔?br /> 增長率進行預測。預測期內預期營業收入增長率依次為3%、5%、5%、5%、4%,穩
定期的營業收入維持在穩定水平,預期增長率符合業務發展情況和經營預期,具備
合理性。

③帕拓遜預測期增長率、穩定期增長率預測
帕拓遜充分關注了商譽所在資產組所處的外部環境與內部經營情況,根據業務
板塊、業務平臺的業務情況和經營計劃對預測期的營業收入進行了預測。預測時公
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據其收入增長趨勢在2019年的收入規??悸且歡ǖ腦齔ぴ齔ぢ式性げ?。預測期內
預期營業收入增長率依次為6%、3%、2%、2%、1%,穩定期的營業收入維持在穩定
水平,預期增長率符合業務發展情況和經營預期,具備合理性。

②上海優壹預測期增長率、穩定期增長率預測
上海優壹充分關注了商譽所在資產組所處的外部環境與內部經營情況,根據業
務板塊、業務平臺的業務情況和經營計劃對預測期的營業收入進行了預測。預測時
公司研究分析了歷史年度資產組各業務板塊的經營數據和未來經營計劃,對于主營
業務,按品類劃分將產品分為奶粉等母嬰產品、營養保健品和個護美妝品,并通過
分品類對上海優壹各項收支進行預測。從各業務版塊來看,占比重較大的主要是母
嬰用品-奶粉,占總體主營業務收入的96.43%,個護美妝占總體主營業務收入的2.4%。

通過核實2020年第一季度的銷售出庫數據,奶粉業務銷售收入為60,413.71萬元;2020
年第一季度個護彩妝銷售收入為1,177.10萬元。這兩個業務總體呈上升趨勢,預計未
來仍然保持穩定增長。保健品業務在2017-2019年占總體主營業務收入的比重不大,
但由于在2019年底資產組占有方已取得進口保健品牌GNC健安喜的獨家經銷協議,
進行全渠道銷售(包括B2B和B2C)。經與管理層訪談溝通,且核實2020年第一季度
的銷售出庫數據,且保健品銷售渠道為全網分銷,無特別明顯的旺淡季,但由于國
民消費習慣及618,雙十一的消費效應會對保健品銷量產生影響,故2020年保健品收
入按2019年Q1銷售量與2019年全年銷售量比例進行預測,以后年度按收入增長率預
測。對于其他業務收入,根據其收入增長趨勢在2019年的收入規??悸且歡ǖ腦齔?br /> 增長率進行預測。預測期內預期營業收入增長率依次為3%、5%、5%、5%、4%,穩
定期的營業收入維持在穩定水平,預期增長率符合業務發展情況和經營預期,具備
合理性。

③帕拓遜預測期增長率、穩定期增長率預測
帕拓遜充分關注了商譽所在資產組所處的外部環境與內部經營情況,根據業務
板塊、業務平臺的業務情況和經營計劃對預測期的營業收入進行了預測。預測時公

中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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司研究分析了歷史年度資產組各業務板塊的經營數據和未來經營計劃,通過銷售品
類拆分口徑分析和預測主營業務收入變動趨勢:2020年受新冠疫情影響,海外地區
的線下消費需求預計會有部分轉化至線上消費,一定程度擴大了資產組銷售品類的
市場規模,因此預計各品類均有2%-15%左右的增長率,2021至2024年逐漸回落直至
穩定。預測期內預期營業收入增長率依次為5%、4%、3%、2%、2%,穩定期的營業
收入維持在穩定水平,預期增長率符合業務發展情況和經營預期,具備合理性。

第三,折現率取值。

為與未來現金凈流量保持一致,2019年末商譽減值測試采用稅前折現率
(WACC),由于評估模型采用企業自由現金流折現模型,按照預期收益額與折現率
口徑統一的原則,本次評估采用稅前折現率,稅前折現率以稅后折現率考慮所得稅
影響計算得出。稅后折現率r選加權平均資本成本模型(WACC)計算確定。即:
eeddwrwrr....
(1)
Wd:評估對象的債務比率;
)(DEDwd.
.
(2)
We:評估對象的權益比率;
)(DEEwe.
.
(3)
rd:評估對象的債務成本;
re:權益資本成本。

本次評估按資本資產定價模型(CAPM)確定權益資本成本re。

......PRMeferr(4)
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司研究分析了歷史年度資產組各業務板塊的經營數據和未來經營計劃,通過銷售品
類拆分口徑分析和預測主營業務收入變動趨勢:2020年受新冠疫情影響,海外地區
的線下消費需求預計會有部分轉化至線上消費,一定程度擴大了資產組銷售品類的
市場規模,因此預計各品類均有2%-15%左右的增長率,2021至2024年逐漸回落直至
穩定。預測期內預期營業收入增長率依次為5%、4%、3%、2%、2%,穩定期的營業
收入維持在穩定水平,預期增長率符合業務發展情況和經營預期,具備合理性。

第三,折現率取值。

為與未來現金凈流量保持一致,2019年末商譽減值測試采用稅前折現率
(WACC),由于評估模型采用企業自由現金流折現模型,按照預期收益額與折現率
口徑統一的原則,本次評估采用稅前折現率,稅前折現率以稅后折現率考慮所得稅
影響計算得出。稅后折現率r選加權平均資本成本模型(WACC)計算確定。即:
eeddwrwrr....
(1)
Wd:評估對象的債務比率;
)(DEDwd.
.
(2)
We:評估對象的權益比率;
)(DEEwe.
.
(3)
rd:評估對象的債務成本;
re:權益資本成本。

本次評估按資本資產定價模型(CAPM)確定權益資本成本re。

......PRMeferr(4)

中中喜喜會會計計師師事事務務所所((特特殊殊普普通通合合伙伙))
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式中:rf:無風險報酬率;
MRP:市場風險溢價;
ε:評估對象的特性風險調整系數;
βe:評估對象權益資本的預期市場風險系數。

折現率計算中,無風險報酬率(安全收益率)參考近期“中國固定利率國債收益
率曲線”中國10年期的國債利率取值為3.1365%,資產組個別風險報酬率通過分析資產
組占有方的經營模式與經營風險等資產組特定風險因素后綜合確定。計算得到資產
組的稅后加權平均資本成本后,再將其折算為稅前加權平均資本成本,預測年度的
稅前加權平均資本成本預測如下:
年度2020年度2021年度2022年度2023年度2024年度至永續
資產組名稱
資產組賬面

分攤前商譽賬
面值
包含商譽的資產
組或資產組組合
賬面價值
資產組可回收
價值
差額
本年度商譽減值
損失
環球易購152,299.86 86,626.03 238,925.89 221,862.13 -17,063.76 -17,063.76
帕拓遜69,325.98 49,111.48 118,437.46 169,568.95 51,131.50 0.00
上海優壹152,849.88 141,363.45 294,213.33 322,068.18 27,854.85 0.00
環球易購15.77% 15.77% 15.77% 15.77% 17.27%
上海優壹15.26% 15.26% 15.26% 15.26% 15.26%
帕拓遜15.03% 16.73% 16.73% 16.73% 16.73%
折現率的取值與相應的宏觀、行業、地域、稅收預期、特定市場、特定市場主
體的風險因素相匹配,具備合理性和風險判斷的充分性。

(4)減值測試的結果:
單位:萬元
經過評估測試,帕拓遜、優壹電商兩家公司商譽沒有減值的跡象,
環球易購本年度商譽減值17,063.76萬元,商譽減值測試各項參數具備合理性,商
譽減值計提是否充分、合理。

(二)年審會計師核查并發表專業意見
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式中:rf:無風險報酬率;
MRP:市場風險溢價;
ε:評估對象的特性風險調整系數;
βe:評估對象權益資本的預期市場風險系數。

折現率計算中,無風險報酬率(安全收益率)參考近期“中國固定利率國債收益
率曲線”中國10年期的國債利率取值為3.1365%,資產組個別風險報酬率通過分析資產
組占有方的經營模式與經營風險等資產組特定風險因素后綜合確定。計算得到資產
組的稅后加權平均資本成本后,再將其折算為稅前加權平均資本成本,預測年度的
稅前加權平均資本成本預測如下:
年度2020年度2021年度2022年度2023年度2024年度至永續
資產組名稱
資產組賬面

分攤前商譽賬
面值
包含商譽的資產
組或資產組組合
賬面價值
資產組可回收
價值
差額
本年度商譽減值
損失
環球易購152,299.86 86,626.03 238,925.89 221,862.13 -17,063.76 -17,063.76
帕拓遜69,325.98 49,111.48 118,437.46 169,568.95 51,131.50 0.00
上海優壹152,849.88 141,363.45 294,213.33 322,068.18 27,854.85 0.00
環球易購15.77% 15.77% 15.77% 15.77% 17.27%
上海優壹15.26% 15.26% 15.26% 15.26% 15.26%
帕拓遜15.03% 16.73% 16.73% 16.73% 16.73%
折現率的取值與相應的宏觀、行業、地域、稅收預期、特定市場、特定市場主
體的風險因素相匹配,具備合理性和風險判斷的充分性。

(4)減值測試的結果:
單位:萬元
經過評估測試,帕拓遜、優壹電商兩家公司商譽沒有減值的跡象,
環球易購本年度商譽減值17,063.76萬元,商譽減值測試各項參數具備合理性,商
譽減值計提是否充分、合理。

(二)年審會計師核查并發表專業意見

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